2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计概述

　　【单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　)。

　　A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

　　B.财务报表审计的基础是独立性和专业性

　　C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

　　D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计风险不可能消除，只是从一定程度上降低。

　　【单选题】下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

　　B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

　　C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

　　D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』审计并不涉及为财务报表预期使用者利用相关信息提供建议。

　　【多选题】下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有(　)。

　　A.合理保证是高水平的保证，有限保证是中等水平的保证

　　B.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证

　　C.合理保证所需证据的数量较多，有限保证所需证据的数量较少

　　D.合理保证以积极方式提出结论，有限保证以消极方式提出结论

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A，有限保证提供的是有意义水平的保证;选项B，依据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》第四条的规定，其他鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。

　　【多选题】下列选项中，属于鉴证业务的有(　)。

　　A.审计

　　B.审阅

　　C.商定程序

　　D.代编财务信息

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

　　【单选题】下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是(　)。

　　A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅

　　B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅

　　C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅

　　D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同

　　『正确答案』B

　　『答案解析』财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、执行分析程序等。财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据，因此财务报表审计收集程序多于财务报表审阅。

　　【单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　)。

　　A.鉴证业务提供高水平保证

　　B.代编财务信息提供合理保证

　　C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

　　D.财务报表审阅提供有限保证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务，审阅业务提供的是有限保证;选项BC为非鉴证业务，没有保证程度这一说。

　　【多选题】下列各项中，属于审计业务要素的有(　)。

　　A.财务报表

　　B.审计证据

　　C.财务报表编制基础

　　D.审计报告

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表(审计对象的载体)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告。

　　【单选题】下列各项中，通常不属于财务报表预期使用者的是(　)。

　　A.被审单位的管理层

　　B.被审单位的股东

　　C.为被审单位提供贷款的银行

　　D.对被审单位财务报表执行审计的注册会计师

　　『正确答案』D

　　『答案解析』管理层、股东以及为被审计单位提供贷款的银行，都属于财务报表的预期使用者。

　　【单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

　　B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

　　C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

　　D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计业务具有三方关系人是审计业务的要素之一，如果责任方和财务报表预期使用者为同一方，则该业务就不构成审计业务。

　　【单选题】A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是(　)。

　　A.甲公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

　　B.甲公司管理层应对K公司财务报表负责，K公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

　　C.K公司管理层应对K公司财务报表负责，甲公司管理层应对K公司财务状况、经营成果及现金流量负责

　　D.K公司管理层应对K公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责

　　『正确答案』B

　　『答案解析』K公司的财务报表是甲公司编制的，谁编的谁负责，因此甲公司应对K公司的财务报表负责(排除了C、D);K公司的财务状况、经营成果及现金流量是在K公司管理下获得的，故K公司应对其财务状况、经营成果及现金流量负责(说明A错、B正确)。

　　【单选题】下列有关审计证据的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

　　B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

　　C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

　　D.信息的缺乏本身不构成审计证据

　　『正确答案』D

　　『答案解析』信息的缺乏从一定程度上可以说明被审计单位存在的问题，如管理层不提供书面声明。

　　【单选题】下列关于审计证据的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

　　C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

　　D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

　　『正确答案』B

　　『答案解析』审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，所以选项A正确;审计证据还包括从其他来源获取的信息，如以前审计或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息，所以选项B不正确;选项C、选项D属于教材原文，所以正确。

　　【多选题】关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有(　)。

　　A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

　　B.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

　　C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

　　D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项AD是教材原文。选项BC中的说法不适当：保持持续经营能力、设计、实施、维护内部控制是管理层的责任。

　　【多选题】关于审计准则中的“目标”的作用，下列说法中，正确的有(　)。

　　A.“目标”将审计准则中的“要求”与注册会计师的总体目标联系起来

　　B.“目标”能够使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果

　　C.“目标”可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成工作使用的恰当手段

　　D.“目标”可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否应当完成更多的工作以实现目标

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计准则规定的目标，将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来(选项A)，并使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果(选项B)，帮助注册会计师理解所需完成的工作和在必要时为完成这些工作使用的恰当手段(选项C)，并确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标(选项D)。

　　【单选题】下列各项中，与所审计期间的各类交易、事项及相关披露有关的认定是(　)。

　　A.准确性、计价和分摊

　　B.权利和义务

　　C.完整性

　　D.存在

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据认定的类别，选项A、B、D均仅属于“关于期末账户余额及相关披露有关的认定”，选项C的完整性认定，既属于“与期末账户余额及相关披露有关的认定”，也属于“关于期末账户余额及相关披露有关的认定”，选项C正确。

　　【多选题】下列选项中，属于审计基本要求的有(　)。

　　A.遵守审计准则

　　B.遵守职业道德守则

　　C.保持职业怀疑

　　D.合理运用职业判断

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』审计基本要求包括：遵守审计准则、遵守职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断。

　　【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑

　　B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能

　　C.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有用于舞弊导致的错报

　　D.保持职业怀疑是保持审计质量的关键要素

　　『正确答案』C

　　『答案解析』保持职业怀疑，有利于注册会计师发现错报，但是并非发现所有的错报。

　　【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维

　　B.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据

　　C.职业怀疑要求注册会计师假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作

　　D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

　　『正确答案』C

　　『答案解析』所谓职业怀疑，并不是要求注册会计师假设管理层是不诚信的，而是指注册会计师应当以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信用的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。

　　【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.职业怀疑与所有职业道德基本原则密切相关

　　B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素

　　C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

　　D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的证据的可靠性

　　『正确答案』A

　　『答案解析』职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，所以选项A错误。

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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