2020年注册会计师《审计》章节考点试题：审计抽样方法_第3页

　　三、简答题

　　1、A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，准备使用统计抽样方法，测试现金支付授权控制运行的有效性。甲公司规定所有的付款项目均应有总经理签字授权。A注册会计师的相关做法如下：

　　(1)为发现未得到授权的现金支付，A注册会计师将所有已支付现金的项目作为总体，将现金支付单据上的每一行定义作为抽样单元，偏差被定义为没有总经理签字的发票和验收报告等证明文件的现金支付。

　　(2)A注册会计师认为由于现金支付业务数量很大，未考虑总体规模对样本规模的影响。

　　(3)A注册会计师选取到的一笔电话费付款业务有授权人签字，但没有相应的验收报告，A注册会计师合理确信该交易不适用且不构成控制偏差，拟用另一笔交易替代该项目。

　　(4)A注册会计师选取到的一个已支付项目没有对应的现金支付单据，注册会计师无法对其实施检查，拟用另一笔交易替代该项目。

　　(5)A注册会计师选取到的一个已支付项目没有总经理的签字，总经理解释其以为对超过1000元以上的付款申请均进行审核即可，而对1000元以下的付款可委托财务总监负责审批，对此，A注册会计师扩大样本规模，以进一步收集证据。

　　(6)A注册会计师认为已识别的偏差对财务报表有直接影响，所以直接将对样本检查中发现的支付项目对应的金额均作为事实错报进行累积。

　　<1> 、要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。