2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：货币资金的审计

　　选择题：

　　1.注册会计师通过追查银行存款余额调节表中“企业已收、银行未收的金额”未达账项，通常能够发现银行存款( )认定的重大错报。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.准确性、计价和分摊

　　D.权利和义务

　　[答案]AC

　　[解析]追查的结果可能是如数到账，表明不存在错报;也可能是到账的金额与企业入账的金额不一致，表明计价和分摊认定存在错报;还可能是最终没有到账，表明存在认定存在错报。

　　2.为证实库存现金是否存在，注册会计师应当实施的重要审计程序是( )。

　　A.抽查大额库存现金收支

　　B.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符

　　C.对现金收支业务实施截止测试

　　D.对库存现金实施监盘

　　[答案]D

　　[解析]审计准则明确规定，监盘库存现金是证实库存现金是否存在的一项重要审计程序。

　　3.以下有关现金监盘时间的说法中，正确的是( )。

　　A.监盘时间最好是上班后一小时或下班后

　　B.与财务负责人商定现金盘点时间

　　C.提前将监盘时间告知被审计单位，以便对方配合

　　D.监盘时间最好定在上午上班前或下午下班时

　　[答案]D

　　[解析]监盘时间最好是两个工作日的临界点，即上午上班前或下午下班时;监盘采取突击的方式，不能与被审计单位协商;监盘时间由注册会计师直接确定，无须询问财务人员。

　　4. 如果对被审计单位提供的《已开立银行结算账户清单》中列示银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师考虑实施的下列审计程序中，最有效的是( )。

　　A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施

　　B.向办理货币资金业务的人员询问银行账户开立、使用、注销等情况

　　C.注册会计师亲自到财务部门打印银行账户清单

　　D.关注原始单据中收、付款银行账户是否包含在获取的银行账户清单内

　　[答案]D

　　[解析]C流于形式，无实质意义：“亲自打印”的也还是被审计单位提供的清单。A、B没有D直接。有实质意义的是亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》。

　　5.下列与银行账户发生额审计相关的说法中，正确的是( )。

　　A.审计银行存款账户发生额，通常能有效应对编制虚假财务报告的舞弊风险

　　B.审计银行存款账户发生额时，注册会计师应当亲自到银行获取银行对账单

　　C.审计银行存款账户发生额，不能有效应对管理层非法侵占货币资金的舞弊风险

　　D.应当将银行对账单中记录与被审计单位银行日记账记录进行双向追查核对

　　[答案]A

　　[解析]B、D中的程序都不是强制性要求;C中“不能”应为“通常能够”。

　　6.针对甲公司2018年12月31日银行存款余额调节表中显示的“银行已扣款、企业未记录”的调节事项，注册会计师拟实施的下列程序中，最有效的是( )。

　　A.向银行函证该调节事项

　　B.亲自到银行打印对账单

　　C.检查甲公司期后是否入账

　　D.检查银行存款余额调节表

　　[答案]C

　　[解析]企业当月未记，应追查企业银行存款日记账期后是否入账。

　　7.取得并检查银行存款余额调节表时，注册会计师拟实施的下列程序中，通常不必要的是( )。

　　A. 检查余额调节表的数据

　　B. 检查调节事项的真实性

　　C. 关注长期未达账项

　　D. 关注收款是否经批准

　　[答案]D

　　[解析]D中收款事项应为领款事项。领款导致银行存款减少，更可能与舞弊相关。收款通常无需批准。

　　8.下列各项中，注册会计师通过实施银行函证可以证实的有( )。

　　A.银行存款的存入时间

　　B.有息账户的利率

　　C.银行借款的条件

　　D.银行借款的到期时间

　　[答案]ABCD

　　[解析]银行询证函的内容包括13类，四个选项都包含在银行发询证函的询证内容中。

　　9.甲公司2018年度财务报表的货币资金项目中包含一笔定期存款于2019年1月10日到期后已于当日提取。注册会计师于2019年2月实施银行存款审计时，应实施的审计程序有( )。

　　A.检查开户证实书原件

　　B.核对银行存款兑付凭证

　　C.检查开户银行对账单

　　D.向银行函证该笔定期存款

　　[答案]BCD

　　[解析]由于定期存款已于实施审计程序之前提取，程序A无法实施。

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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