2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：审计计划

　　【单选题】下列选项中，不属于财务报表审计的前提条件的是(　)。

　　A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　B.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

　　C.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　D.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的所有重大错报

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项D，即使管理层不更正重大错报，那么CPA可以根据情况出具非无保留意见审计报告。所以该项不属于审计的前提条件。

　　【单选题】下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

　　B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

　　C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

　　D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：(1)组成部分注册会计师的委托人;(2)是否对组成部分单独出具审计报告;(3)与审计委托相关的法律法规的规定;(4)母公司占组成部分的所有权份额;(5)组成部分管理层相对于母公司的独立程度。选项B错误。

　　【单选题】在完成审计业务前，如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是(　)。

　　A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

　　B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据

　　C.被审计单位提出大幅度削减审计费用

　　D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师认为变更业务的合理理由有两种情况：①环境变化对审计服务的需求产生影响;②被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解。选项D正确。

　　【多选题】下列各项中，属于具体审计计划活动的有(　)。

　　A.确定重要性

　　B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

　　C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　D.确定是否需要实施项目质量控制复核

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』选项AD属于总体审计策略的内容。

　　【多选题】下列有关重要性的表述中，正确的有(　)。

　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

　　D.注册会计师在制定具体审计计划时确定重要性水平

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』判断一项错报对财务报表是否重大，不考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响。注册会计师在确定总体审计策略时制定重要性水平。

　　【单选题】下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是(　)。

　　A.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

　　B.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　D.基准一经选定，需在各年度中保持一致

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准;选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险;选项D，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。

　　【多选题】下列各项工作中，注册会计师通常需要运用实际执行的重要性的有(　)。

　　A.确定需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序

　　B.运用实质性分析程序时，确实已记录金额与预期值之间的可接受差异额

　　C.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大

　　D.运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』选项C运用的是财务报表整体的重要性。

　　【单选题】下列关于错报的说法中，错误的是(　)。

　　A.明显微小的错报不需要累积

　　B.错报可能是由于错误或舞弊导致的

　　C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

　　D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异

　　『正确答案』C

　　『答案解析』错报，是指某一财务报表项目的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类或列报之间存在的差异;或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类或列报作出的必要调整。所以不仅仅指金额之间的差异，还有分类、列报之间的差异，选项C错误。

　　【单选题】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是(　)。

　　A.以前年度审计中识别出的错报

　　B.重大错报风险的评估结果

　　C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　D.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　『正确答案』D

　　『答案解析』确定明显微小错报时考虑的因素：

　　(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额;

　　(2)重大错报风险的评估结果;

　　(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;

　　(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

　　2020年注册会计师备考进行中，考生需要大量试题来巩固知识，没有试题怎么办？考试网注册会计师考试模拟考场整理了往年历年真题，2020年模拟试题、章节练习题，含全真模考、智能云数据、自由组卷、专业答疑，考生可下载做题，在线体验。