2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：审计概述

　　单项选择题：

　　【单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　)。

　　A.鉴证业务提供高水平保证

　　B.代编财务信息提供合理保证

　　C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

　　D.财务报表审阅提供有限保证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务，审阅业务提供的是有限保证;选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。

　　【单选题】下列各项中，通常不属于财务报表预期使用者的是(　)。

　　A.被审单位的管理层

　　B.被审单位的股东

　　C.为被审单位提供贷款的银行

　　D.对被审单位财务报表执行审计的注册会计师

　　『正确答案』D

　　『答案解析』管理层、股东以及为被审计单位提供贷款的银行，都属于财务报表的预期使用者。

　　【单选题】下列有关审计业务的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

　　B.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

　　C.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

　　D.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，审计业务的最终产品是审计报告;选项C，执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性的，而非结论性的;选项D，审计并不可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。

　　【单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计业务的三方关系人分别注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者

　　B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

　　C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

　　D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方

　　『正确答案』D

　　『答案解析』即使责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，但并不意味着两者就是同一方。

　　【单选题】下列有关职业判断的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师恰当记录与被审计单位的就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

　　B.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

　　C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

　　D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

　　『正确答案』C

　　『答案解析』职业判断是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策，所以职业判断涉及与遵守职业道德要求相关的决策，选项C不恰当。

　　【单选题】对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是(　)。

　　A.准确性、计价和分摊

　　B.分类

　　C.存在

　　D.完整性

　　『正确答案』C

　　『答案解析』对于应收账款函证来说，主要与存在认定相关，另外与计价和分摊、权利和义务有一定的关系。

　　多项选择题：

　　【多选题】下列与注册会计师审计有关的说法中，正确的有(　)。

　　A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

　　B.注册会计师审计与政府审计的对象是一致的

　　C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

　　D.注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，注册会计师审计与政府审计的对象是不一致的，政府审计是对政府的财政收支或者国有金融机构和企事业组织财务收支进行审计，注册会计师审计是注册会计师依法对企业财务报表进行审计;选项C，审计不涉及为财务报表预期使用者利用相关信息提供建议，只是提供审计报告。

　　【多选题】下列有关具体审计目标的说法中，正确的有(　)。

　　A.将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务认定

　　B.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，违反了存在认定

　　C.若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了完整性和发生认定

　　D.将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，违反了分类认定

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』准确性与发生、完整性之间存在区别，违反准确性认定的情况通常是金额计算错误导致的，而不是虚构或者漏记某一个交易事项。若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性认定，但没有违反发生认定。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。

　　【多选题】下列有关职业怀疑的提法中，表述恰当的有(　)。

　　A.职业怀疑要求注册会计师具有批判和质疑的精神，对被审计单位提供的证据和解释不应不假思索的全盘接受

　　B.职业怀疑要求注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

　　C.职业怀疑要求注册会计师应假设被审计单位管理层不诚信，且存在舞弊

　　D.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形应保持警觉

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』职业怀疑要求注册会计师秉持质疑的理念，但并不假设被审计单位管理层不诚信，存在舞弊。

　　【多选题】下列有关审计风险的表述中，不恰当的有(　)。

　　A.注册会计师考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

　　C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

　　D.在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』BD项，重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，所以重大错报风险不受注册会计师的控制，也不能降低重大错报风险。C项，检查风险不可能降低为零。

　　【多选题】下列有关审计固有限制的说法中，正确的有(　)。

　　A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

　　B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

　　C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

　　D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』对某些认定或审计事项而言，固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响尤为重要，其中包括舞弊，特别是涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊，选项A正确。因为审计收费过低不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由，所以不属于固有限制，选项B不正确。审计限制是被审单位本身存在，审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制，属于被审单位自身能力不足，不属于审计限制，选项C不正确。许多财务报表涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断。因此，某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，这种变动幅度不能通过实施追加的审计程序来消除，选项D正确。

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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