2020年注会CPA《审计》考点习题：企业内部控制审计_第2页

　　多选题：

　　1.以下有关财务报表审计与内部控制审计整合进行的说法中，正确的有(　　)。

　　A.控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　B.控制测试应尽量在接近基准日实施测试

　　C.控制测试需要涵盖足够长的期间

　　D.注册会计师应当在期中测试一部分控制，剩余部分在临近年末的期间测试

　　[答案]ABC

　　[解析]在整合审计中，D并非必须的。注册会计师可以选择D中所述的安排，也可以进行期中测试，然后对剩余期间实施前推测试。

　　2.执行内部控制审计时，以下有关穿行测试的说法中，错误的有(　　)。

　　A.业务流程越重要，穿行测试需要选取的交易或事项越多

　　B.穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程

　　C.穿行测试的范围不包括针对舞弊风险的控制

　　D.穿行测试通常需要询问、观察和检查，但不包括重新执行

　　[答案]ACD

　　[解析]A：对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可;C：穿行测试涵盖交易生成、授权、记录、处理和报告整个过程，以及识别出的重要流程中的控制，包括针对舞弊风险的控制;D：实施穿行测试时往往综合运用询问、观察、检查相关文件记录和重新执行。

　　3.在内部控制审计中，为将检查性控制作为一个主要手段来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小，下列各项中，注册会计师应当确认的有(　　)。

　　A.控制所检查的数据是完整、可靠的

　　B.控制对发现重大错报足够敏感

　　C.发现的所有错报都将被管理层纠正

　　D.所有重大错报都将被控制发现

　　[答案]AB

　　[解析]C中表述不准确。正确的表述为：发现的所有重大错报都将被纠正。D不恰当。D中表述与控制的固有局限性相矛盾。

　　4.下列情形中，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明的有(　　)。

　　A.被审计单位的企业内部控制评价报告的要素列报不完整

　　B.注册会计师知悉在基准日并不存在，但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对财务报告内部控制有重大影响

　　C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重点缺陷进行了整改且运行了足够长的时间

　　D.被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷

　　[答案]AB

　　[解析]A、B都是明确规定应当考虑的强调事项。C是注册会计师对整改后的内部控制进行评价的条件，与强调事项段无关。对D中情况，应当发表非无保留意见，而不是增加强调事项段。