2020年注会CPA《审计》考点习题：完成审计工作

　　1.[多选]在记录下列事项和情况的工作底稿中，项目合伙人应当复核的有(　　)。

　　A.执行业务过程中遇到的疑难问题

　　B.特别风险

　　C.执行业务过程中遇到的争议事项

　　D.项目组成员认为重要的其他领域

　　[答案]ABC

　　[解析]项目合伙人复核的内容包括：对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项;特别风险;项目合伙人认为重要的其他领域。

　　2.[多选]被审计单位在财务报表日后不久发生的下列期后事项中,注册会计师应当提请管理层调整财务报表的有(　　)。

　　A.客户退回了财务报表日前购买的产品

　　B.与客户签订了大额销售合同

　　C.发现某项在建工程因报表日前违规行为需要部分拆除重建

　　D.供应商中止了长期供货合同

　　[答案]AC

　　[解析]A导致需要调整销售相关的项目，B不属于期后事项，C可能导致补提在建工程减值准备，D可能需要在财务报表附注中披露。

　　3.[单选]下列有关审计报告日的说法中，错误的是(　　)。

　　A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期

　　B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期

　　C.在特殊情况下，注册会计师可以出具双重日期的审计报告

　　D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

　　[答案]D

　　[解析]D中“应当是”应为“不得早于”。审计报告日与财务报表批准日通常相同。

　　4.[单选]主动识别第一时段期后事项时，下列审计程序，注册会计师无需实施的是(　　)。

　　A.查阅最近的中期财务报表(如有)

　　B.查阅所审期间的管理层会议纪要

　　C.询问管理层和治理层

　　D.了解管理层识别期后事项的程序

　　[答案]B

　　[解析]B应为：査阅管理层在财务报表日后举行会议的纪要。

　　5.[多选]为表明对财务报表公布日后发生的期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改，下列方式中，注册会计师可以采取的有(　　)。

　　A.改变审计报告日期

　　B.增加强调事项段

　　C.增加补充报告日期

　　D.增加其他事项段

　　[答案]BD

　　[解析]A：在局部追加审计程序的情况下，改变审计报告的日期不能恰当反映注册会计师对期后事项的责任;C：针对第三时段期后事项，审计准则不允许采用注册会计师增加补充报告日期的方式。

　　6.[多选]下列有关期后事项审计的说法中，正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

　　B.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

　　D.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

　　[答案]ABC

　　[解析]D错：注册会计师应确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。

　　7.[单选]下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是(　　)。

　　A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据

　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围

　　C.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项

　　D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

　　[答案]B

　　[解析]B错。管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

　　8.[多选]下列有关书面声明的说法中，错误的有(　　)。

　　A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明

　　B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问

　　C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明

　　D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

　　[答案]ABC

　　[解析]A、C中情况均应引起对书面声明可靠性的怀疑，A中“表明”、C中“应当”均过于武断和绝对化;B中“应当”过于绝对，应为“可能”;D是规定。

　　9.[单选]如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会计师认为错误的是(　　)。

　　A.重新评价甲公司管理层的诚信情况

　　B.重新评价获取审计证据的总体可靠性

　　C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告

　　D.对财务报表出具保留意见的审计报告

　　[答案]D

　　[解析]管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，表明审计的前提条件不成立，属于广泛性范围受限。按规定，应实施A、B并发表无法表示意见(C正确)，这就排除了保留意见(D错)。

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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