2020年注会CPA《审计》考点习题：审计工作底稿

　　1.[单选]在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是(　　)。

　　A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形

　　C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

　　[答案]D

　　[解析]按规定，审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。

　　2.[单选]会计师事务所拟将审计工作底稿用于下列各项目的，其中错误的是(　　)。

　　A.项目质量控制复核

　　B.监督会计师事务所遵循审计准则

　　C.第三方监督检查

　　D.与网络事务所交流客户资料

　　[答案]D

　　[解析]D不符合职业道德规范，违反了保密原则。

　　3.[多选]无论审计工作底稿以何种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当控制，以实现下列(　　)目的。

　　A.便于编制者在归档后随时改动工作底稿

　　B.保护信息的完整性和安全性

　　C.允许本项目组成员为履行职责查阅工作底稿

　　D.清晰地显示生成、修改、复核的时间和人员

　　[答案]BCD

　　[解析]A：归档后审计工作底改的改动受到严格限制，不能“随时改动”。

　　4.[多选]注册会计师记录工作底稿识别特征的主要目的有(　　)。

　　A.便于形成审计结论与确定审计意见

　　B.便于对例外事项或不符事项进行调查

　　C.便于区分项目组成员的责任

　　D.便于对所测试项目或事项进行复核

　　[答案]BD

　　[解析]识别特征源自所记载的项目或事项，记载识别特征是为了“查找相关事项”，以便进行调查或复核。“查找相关事项”是识别特征的直接功能，识别特征所“便于”的主要是“查找相关事项”。

　　5.[单选]对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是(　　)。

　　A.销售发票的开具人

　　B.销售发票的编号

　　C.销售发票的金额

　　D.销售发票的付款人

　　[答案]B

　　[解析]识别特征的最好具有“一一对应”性。在四个选项中，只有发票编号与销售发票之间一一对应。

　　6.[单选]对工作底稿做出的下列变动中，不属于事务性变动的是(　　)。

　　A.删除或废弃已被取代的审计工作底稿

　　B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D.记录审计报告日后针对例外情况追加的程序

　　[答案]D

　　[解析]A、B、C是规定的事务性变动。记录审计报告日后针对例外情况追加的程序属于归档后变动的两种情形之一。

　　7.[多选]下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿归档期间做出变动的做法中，正确的有(　　)。

　　A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

　　D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　[答案]AB

　　[解析]在审计报告日后对工作底稿的变动不涉及审计程序或审计结论。D中做法涉及实施新的审计程序，不属于归档期间的变动，而是归档后变动。

　　8.[单选]下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是(　　)。

　　A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

　　B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

　　C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

　　D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

　　[答案]A

　　[解析]按规定，归档期限应当是审计业务结束日后的六十天。这里的“结束”可能是指完成审计工作，也可能是指中止审计工作(例如解除业务约定)。在任何情况下，都不存在“三十天”的说法。

　　9.[单选]组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2018年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2018年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是(　　)。

　　A.应当自2018年2月15日起至少保存十年

　　B.应当自2018年1月1日起至少保存十年

　　C.应当自2018年3月5日起至少保存十年

　　D.应当自2018年4月16日起至少保存十年

　　[答案]C

　　[解析]组成部分注册会计师为集团审计目的编制的审计工作底稿属于集团项目组审计工作底稿的一部分，应当与集团项目组编制的审计工作底稿一并归档与保存。

　　10.[简答]A注册会计师对甲公司2017年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

　　(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。

　　(2)对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。

　　(3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及其交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。

　　(4)审计报告日期为2018年4月18日。A注册会计师于2018年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2018年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。

　　(5)在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。

　　(6)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。

　　(7)A注册会计师在审计工作底稿归档后，收到管理层寄回的书面声明原件，与已归档传真件核对一致后，直接将其归入审计档案。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(7)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　[答案]

　　(1)不恰当。应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹。

　　(2)恰当。

　　(3)恰当。

　　(4)不恰当。应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2018年6月17日前。

　　(5)恰当。

　　(6)不恰当。在完成归档后，不应在规定保管期限届满前删除或废弃任何审计工作底稿。

　　(7)不恰当。注册会计师应当记录对已归档审计工作底稿的修改或增加/应当记录修改或增加审计工作底稿的理由/应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员/应当记录复核的时间和人员。

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

　　2020年注册会计师备考进行中，考生需要大量试题来巩固知识，没有试题怎么办？考试网注册会计师考试模拟考场整理了往年历年真题，2020年模拟试题、章节练习题，含全真模考、智能云数据、自由组卷、专业答疑，考生可下载做题，在线体验。