2020年注会CPA《审计》考点习题：审计抽样

　　1.[单选]下列各项中，属于审计抽样基本特征的是(　　)。

　　A.选取特定项目实施审计

　　B.对总体进行分层

　　C.各个抽样单元都有被选取的机会

　　D.量化控制抽样风险

　　[答案]C

　　[解析]A：选取特定项目实施审计程序不属于审计抽样;B并非必然，例如，属性抽样与货币单元抽样就不对总体进行分层;C等价于“所有抽样单元都有被选取的机会”，属于抽样基本特征;D不是审计抽样的共性：非统计抽样无法量化控制抽样风险。

　　2.[多选]实施下列审计程序时，注册会计师不适宜采用审计抽样的有(　　)。

　　A.了解内部控制

　　B.控制测试

　　C.细节测试

　　D.实质性分析

　　[答案]AD

　　[解析]实施风险评估程序与实质性分析程序时通常不适宜采用抽样(就像做压缩饼干的见不得作膨化食品的)。

　　3.[多选]下列有关抽样风险的说法中，正确的有(　　)。

　　A.误受风险和信赖过度风险影响审计效果

　　B.误受风险和信赖不足风险影响审计效果

　　C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

　　D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率

　　[答案]AC

　　[解析]误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率。

　　4.[多选]为满足要求的保证程度，下列各项中，注册会计师在实施审计抽样时必须加以控制的有(　　)。

　　A.信赖不足风险

　　B.非抽样风险

　　C.信赖过度风险

　　D.误受风险

　　[答案]BCD

　　[解析]信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果，信赖不足风险与误拒风险都不影响审计的效率，非抽样风险同时影响审计效果和效率。

　　5.[单选]下列情形中，审计风险完全由非抽样风险产生、而与抽样风险无关的是(　　)。

　　A.实施统计抽样

　　B.对总体中所有项目实施100%的测试

　　C.实施非统计抽样

　　D.根据样本的测试结果推断总体错报

　　[答案]B

　　[解析]只要抽样，就存在抽样风险。A、C、D都在实施抽样，都无法避免抽样风险。

　　6.[单选]以下有关统计抽样与非统计抽样的说法中，错误的是(　　)。

　　A.统计抽样可能比非统计抽样的成本高

　　B.非统计抽样用以选取样本的方法比统计抽样更多

　　C.非统计抽样可以比统计抽样更精确地控制抽样风险

　　D.统计抽样通常比非统计抽样的效果更好

　　[答案]C

　　[解析]统计抽样可以量化控制抽样风险，非统计抽样无法量化控制。

　　7.[多选]下列与审计抽样相关的工作中，应当在样本设计阶段完成的有(　　)。

　　A.确定测试目标

　　B.定义总体与抽样单元

　　C.定义误差的构成条件

　　D.实施审计程序

　　[答案]ABC

　　[解析]D属于选取样本阶段的工作。

　　8.[多选]在下列有关抽样总体的说法中，错误的有(　　)。

　　A.属性抽样无需考虑总体的变异性

　　B.统计抽样无需考虑总体的同质性

　　C.变量抽样需要考虑总体的变异性

　　D.非统计抽样需要考虑总体完整性

　　[答案]BC

　　[解析]A：属性抽样要考虑总体的适当性、完整性和同质性;B：统计抽样中的属性抽样需要考虑总体的同质性;C：变量抽样中的货币单元抽样无需考虑总体的变异性;D：人和抽样都要考虑总体的适当性和完整性。

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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