2020年注册会计师考试审计巩固习题及答案（9）

　　一、单项选择题

　　1、2011年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2012年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2011年度财务报表审计业务，则这种情况下(　)。

　　A、可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2011年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计

　　B、可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作

　　C、可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺

　　D、ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员

　　2、甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。在2012年财务报表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入了甲公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则ABC会计师事务所可以采取的防范措施不包括(　)。

　　A、修改审计计划

　　B、聘请专家协助甲公司2012 年财务报表审计

　　C、请审计项目组以外的其他注册会计师复核A已做的工作

　　D、向审计项目组委派经验更丰富的人员

　　3、会计师事务所在委派2016年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是(　)。

　　A、甲公司是一家于2013年首次公开发行股票并上市的公司，A注册会计师从2011年起担任甲公司的财务报表审计的项目合伙人，会计师事务所拟安排A注册会计师担任2016年审计项目合伙人

　　B、乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2011～2015年的财务报表审计项目合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

　　C、丙公司是一家电力公司，C注册会计师担任了其2011～2014年的财务报表审计项目合伙人，丙公司于2015年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2015年和2016年的财务报表审计项目合伙人

　　D、丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2012～2015年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟安排D注册会计师继续担任2016年财务报表审计项目合伙人

　　4、ABC会计师事务所于2010年首次接受委托审计甲公司2010年度财务报表，成诚作为关键审计合伙人，之后取得长期合作关系。在2011年相关财务报表审计工作完成后甲公司成为公众利益实体，则成诚作为关键审计合伙人还可以继续服务的年限是(　)。

　　A、一年

　　B、两年

　　C、三年

　　D、四年

　　5、甲公司2012年财务报表拟由ABC会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是(　)。

　　A、鉴证小组成员李明在甲公司中拥有5%的股份

　　B、鉴证小组成员张帆的姐姐是甲公司的财务总监

　　C、在2012年3月2日之前，鉴证小组成员徐敏曾是鉴证客户的财务经理

　　D、会计师事务所的注册会计师刘刚兼任鉴证客户的董事

　　6、如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，则下列说法正确的是(　)。

　　A、可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受的水平

　　B、可以承接业务

　　C、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

　　D、可以请项目组外成员复核其工作

　　7、甲股份有限公司为ABC会计师事务所的审计客户，A注册会计师自2011年开始担任甲公司的关键审计合伙人，2013年因身体原因未担任甲公司2013年度财务报表审计的关键审计合伙人，2014年继续担任其关键审计合伙人。A注册会计师可以继续审计到(　)。

　　A、2015年

　　B、2018年

　　C、2016年

　　D、2017年

　　8、ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2010年12月份开始连续对甲公司财务报表进行审计(第一年承接的是2010年财务报表审计业务)，假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务报表最长至(　)。

　　A、2011年

　　B、2012年

　　C、2013年

　　D、2014年

　　二、多项选择题

　　1、会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响，不利影响的严重程度主要取决于(　)。

　　A、该人员加入审计项目组的时间长短

　　B、该人员在审计项目组中的角色

　　C、会计师事务所的组织结构

　　D、会计师事务所获取的资质

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 如果在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得将此类人员分派到审计项目组。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后，担任关键审计合伙人的时间超过了2年，违反独立性的有关规定。

　　4、

　　【正确答案】 C