2020注册会计师考试审计巩固提升练习及答案（14）

　　一、单项选择题

　　1、集团财务报表审计中，关于了解组成部分注册会计师的说法中正确的是(　)。

　　A、只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师

　　B、如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，那么应当了解这些组成部分注册会计师

　　C、经过了解，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组可以通过更多参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响

　　D、经过了解，如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组应当亲自就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作

　　2、下列关于集团财务报表审计的说法中正确的是(　)。

　　A、集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分。在这种情况下，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适

　　B、审计准则明确规定，超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分

　　C、对集团不具有财务重大性的组成部分一定不是重要组成部分

　　D、集团项目组成员不可以作为组成部分注册会计师

　　3、下列关于集团财务报表审计中重要性的说法，不正确的是(　)。

　　A、在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

　　B、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

　　C、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，等于集团财务报表整体重要性

　　D、在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性

　　4、Y集团是主营劳保手套与劳保鞋的集团企业，随着集团发展，涉足房地产开发、超市经营等许多领域。W注册会计师任Y集团2013年度财务报表审计项目合伙人，A公司、B公司、C公司、D公司皆为Y集团下属子公司。W注册会计师的下列做法中正确的是(　)。

　　A、A公司资产占集团总资产的60%，净利润占集团总净利润的45%，W注册会计师认为A公司对集团具有财务重大性，确定A公司为重要组成部分，并计划由集团项目组亲自运用集团重要性对A公司财务信息实施审计

　　B、B公司资产占集团总资产的10%，净利润占集团总净利润的35%，W注册会计师认为B公司对集团具有财务重大性, 确定B公司为重要组成部分，并计划由组成部分注册会计师对B公司财务信息实施审计，因该组成部分注册会计师专业水平较高，不再参与其实施的风险评估程序

　　C、C公司从事外汇交易，资产与净利润皆占集团总资产与总净利润的3%左右，虽然C公司对集团不具有财务重大性，W注册会计师仍然将其确定为重要组成部分，并要求组成部分注册会计师针对可能受C公司外汇交易影响的交易、账户余额和披露实施特定的审计程序

　　D、D公司从事超市经营，规模较小，不具有财务重大性，W注册会计师将其确定为不重要的组成部分，决定不再执行任何审计程序，直接认可其提供的财务报表

　　5、下列关于“集团财务报表审计中的责任设定”的说法中，不正确的是(　)。

　　A、集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，但这一责任会因利用组成部分注册会计师的工作而减轻

　　B、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定

　　C、集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质

　　D、尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任

　　6、下列有关注册会计师在考虑对审计工作的参与程度是否足以担任集团项目组时的说法中不正确的是(　)。

　　A、对于一些特别重要的组成部分，集团项目组往往也需要亲自进行审计

　　B、如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而集团项目组难以保证组成部分注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报，也就很难将被审计单位集团财务报表的审计风险降至一个可接受的低水平

　　C、如果集团项目组对重要的组成部分审计，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就不应当接受委托担任集团项目组

　　D、如果其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作为集团项目组对被审计单位的整体财务报表进行审计，此时注册会计师应当拒绝接受委托

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，属于集团项目组责任的有(　)。

　　A、制定集团总体审计策略

　　B、制定组成部分审计策略

　　C、确定集团财务报表整体重要性

　　D、确定拟审计的组成部分财务报表整体重要性

　　2、集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括(　)。

　　A、组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

　　B、组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

　　C、指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息

　　D、因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

　　3、按照审计准则的规定，集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括(　)。

　　A、确定是否担任集团审计的注册会计师

　　B、确定组成部分注册会计师

　　C、如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通

　　D、如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报表编制基础编制发表审计意见

　　4、集团项目组应当与集团治理层沟通的事项包括(　)。

　　A、对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述

　　B、在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述

　　C、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形

　　D、集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制

　　5、下列关于集团财务报表审计的说法中，错误的有(　)。

　　A、集团财务报表审计中，集团项目合伙人需要确信项目参与人员整体上具备适当的胜任能力，其中项目参与人员包括组成部分注册会计师

　　B、集团项目合伙人对指导、监督和执行集团审计业务承担责任

　　C、组成部分财务信息存在错报，该错报不会导致集团财务报表发生重大错报，组成部分注册会计师执行相关工作没有发现该错报，该错报不构成集团重大错报风险

　　D、法律法规要求组成部分注册会计师对组成部分财务报表出具审计报告，此时，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的目的是为了获取充分、适当的审计证据，以作为形成组成部分财务报表审计意见的基础

　　6、如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作包括(　)。

　　A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

　　B、对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

　　C、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

　　D、实施特定程序

　　7、集团审计中，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型。下列相关说法中错误的有(　)。

　　A、对于重要组成部分，执行的工作类型一定是审计

　　B、对于不重要的组成部分，执行的工作类型一定是集团层面的分析程序

　　C、对于存在特别风险的重要组成部分，可以只针对特别风险实施特定程序

　　D、对于具有财务重大性的重要组成部分，可以实施审阅程序