2020注册会计师考试审计巩固提升练习及答案（11）

　　一、单项选择题

　　1、在审计报告日后，注册会计师准备将审计工作底稿归档，下列做法中错误的是(　)。

　　A、在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的传真件替换

　　B、发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所做的结论

　　C、有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁

　　D、注册会计师A编制的工作底稿没有索引号，项目经理安排助理人员代编索引号

　　2、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的(　)天内。

　　A、30

　　B、60

　　C、90

　　D、180

　　3、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中，不属于相关事项的是(　)。

　　A、按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围

　　B、实施审计程序的结果和获取的审计证据

　　C、审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断

　　D、审计收费金额以及收费标准

　　4、下列关于审计工作底稿归档期限与保存期限的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内

　　B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内

　　C、会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿至少保存10年

　　D、如果针对同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

　　5、会计师事务所于2013年2月15日完成了对A公司2012年度财务报表的审计工作，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当保存的期限是(　)。

　　A、至少保存至2014年2月15日

　　B、至少保存至2022年2月15日

　　C、至少保存至2023年2月15日

　　D、长期保存

　　6、下列各项中，不属于审计计划阶段工作底稿的是(　)。

　　A、总体审计策略和具体审计计划

　　B、对内部审计职能的评价

　　C、对外部专家的评价

　　D、管理建议书

　　7、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法不正确的是(　)。

　　A、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征

　　B、对甲公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额

　　C、甲公司的发运单上连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单

　　D、A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

　　8、在记录工作底稿时，应记录识别特征。下列说法中正确的是(　)。

　　A、对被审计单位生成的订购单进行细节测试，将供货商作为主要识别特征

　　B、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

　　C、对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征

　　D、对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

　　9、A注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是(　)。

　　A、对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，A注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

　　B、对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由A注册会计师统一代签

　　C、对审计档案归档工作的完成核对表，A注册会计师签字认可

　　D、补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

　　10、下列有关审计过程记录的说法中，不正确的是(　)。

　　A、对于大型、复杂的审计项目，在审计工作底稿中编制重大事项概要可以提高复核和检查审计工作底稿的效率和效果

　　B、审计工作底稿中可能包括被审计单位人员编制的且注册会计师认可的关于重大事项的会议纪要

　　C、如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况

　　D、对于职业判断的差异，如果初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，注册会计师也应该在审计工作底稿中记录这些初步的判断意见

　　11、下列有关审计工作底稿的存在形式的说法，错误的是(　)。

　　A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　B、实务中，为便于复核，注册会计师通常将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿

　　C、若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿

　　D、无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制

　　12、下列有关审计工作底稿的说法中，不正确的是(　)。

　　A、审计工作底稿是形成审计报告的基础

　　B、审计证据的载体是审计工作底稿

　　C、审计工作底稿中仅记录获取的审计证据及形成的审计结论

　　D、审计工作底稿形成于审计的过程，同时反映整个审计过程

　　13、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是(　)。

　　A、应收账款函证回函结果汇总表

　　B、存货盘点记录表

　　C、计算加总有误的应付账款明细表

　　D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表