2020注册会计师考试审计巩固提升练习及答案（9）

　　1、

　　针对财务报表审计，下列说法中，不恰当的是(　　)。

　　A、注册会计师通过一个不断修正的、系统化的审计过程，获取充分、适当的审计证据，降低检查风险，使审计风险处在可接受的低水平，从而达到合理保证的目的

　　B、审计的用户是财务报表预期使用者，包括管理层

　　C、审计应当独立于被审计单位和财务报表预期使用者

　　D、审计提供有意义的保证程度，以达到改善财务报表质量，有效满足财务报表预期使用者的需求

　　2、

　　基于鉴证业务，下列有关标准的说法中，错误的是(　　)。

　　A、中立的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论

　　B、完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准

　　C、可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量

　　D、相关的标准有助于得出结论，便于预期使用者作出决策

　　3、

　　下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　　)。

　　A、注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

　　B、职业怀疑会导致注册会计师忽略由于舞弊导致的重大错报的可能性

　　C、如果会计师事务所领导层过于强调收入和利润增长，而非审计质量，就会削弱职业怀疑的保持

　　D、审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务，导致他们仅获取容易取得的审计证据而非相关、可靠的审计证据

　　4、

　　针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量，以下说法中，不正确的是(　　)。

　　A、同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑

　　B、注册会计师是否能够证明自己的工作具有理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性

　　C、同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否矛盾

　　D、不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度

　　5、

　　下列有关重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A、注册会计师应当充分考虑被审计单位财务报表重大错报风险以及所处行业和经济环境，选取适当的基准

　　B、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

　　C、确定财务报表整体的重要性的基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　D、注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性

　　6、

　　注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。以下说法中，错误的是(　　)。

　　A、对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

　　B、单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

　　C、注册会计师无须考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

　　D、对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

　　7、

　　下列有关函证的说法中，错误的是(　　)。

　　A、如果注册会计师了解某银行账户内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可以不进行函证

　　B、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分的证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效

　　C、如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，注册会计师应当考虑发表非无保留意见

　　D、如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　8、

　　下列有关抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A、在细节测试中，如果注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在，则会导致注册会计师不恰当减少实质性程序

　　B、非抽样风险与样本规模没有任何关系，扩大样本规模也无法降低非抽样风险

　　C、误拒风险可能会使注册会计师不恰当地减少从实质性程序中获取的证据

　　D、信赖不足风险可能会使注册会计师不恰当地减少从实质性程序中获取的证据

　　9、

　　针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，正确的是(　　)。

　　A、当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样的样本规模可能小于传统变量抽样所需的规模

　　B、当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额

　　C、货币单元抽样中，针对负余额的选取需要在设计时予以特别考虑

　　D、与传统变量抽样相比，货币单元抽样需要对总体进行分层以减小样本规模

　　10、

　　下列控制活动中，不属于预防性控制的是(　　)。

　　A、主营业务收入明细账由记录应收账款明细账之外的职员独立登记

　　B、由不负责现金、销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单

　　C、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离

　　D、规定负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金

　　11、

　　下列有关特别风险的说法中，不正确的是(　　)。

　　A、注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险

　　B、注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

　　C、注册会计师应当了解特别风险的控制，但无需测试与特别风险相关的控制

　　D、注册会计师可能将涉及公允价值计量的金融衍生产品交易评估为特别风险

　　12、

　　关于重大账户余额的进一步审计程序，以下说法中，正确的是(　　)。

　　A、注册会计师应当实施实质性程序

　　B、注册会计师应当实施细节测试

　　C、注册会计师应当实施控制测试

　　D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序