2020注册会计师考试《审计》章节习题：销售与收款循环的审计

　　一、单项选择题

　　1、下列有关舞弊的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、舞弊风险迹象，是注册会计师在实施审计过程中发现的、需要引起对舞弊风险警觉的事实或情况

　　B、未经客户同意，在销售合同约定的发货期之前发送商品，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象

　　C、未经客户同意，将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点，这种情况通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象

　　D、存在舞弊风险迹象表明发生了舞弊

　　2、注册会计师发现被审计单位临近期末某产品的销售量大幅增加，下列情形中，最可能的情况是(　)。

　　A、被审计单位将下期收入提前确认

　　B、赊销政策发生了变化

　　C、信用期限发生了变化

　　D、本年对该产品的市场需求较上年大幅上升

　　3、下列关于销售与收款循环中实施的控制测试的理解中，错误的是(　)。

　　A、如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行时有效的，应当实施控制测试

　　B、如果针对应收账款的存在、计价和分摊认定，注册会计师已经通过分析程序和截止测试获取了充分适当的审计证据，仍应当执行大量的控制测试

　　C、注册会计师需要重点关注管理层是否及时调查所发现的问题并采取措施，而不是只测试相应的预防性控制

　　D、现金收款和存储的控制大多采用人工控制，舞弊风险高，注册会计师有必要观察控制的执行

　　4、注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，主要是为了评价(　)。

　　A、应收账款期末余额是否正确

　　B、应收账款计提坏账准备金额是否正确

　　C、应收账款的可收回性

　　D、应收账款计提坏账准备的合理性

　　5、下列选项中，不属于销售与收款循环的控制测试的是(　)。

　　A、应收账款的函证

　　B、观察货物出库、发运的记录过程

　　C、检查坏账准备计提方法的文件记录

　　D、询问现金折扣和大额赊销的审批流程

　　6、下列关于控制测试中使用的审计程序保证程度高低的说法中，正确的是(　)。

　　A、询问的保证程度高于观察

　　B、观察的保证程度高于检查

　　C、重新执行的保证程度高于检查

　　D、询问的保证程度高于检查

　　7、下列审计程序中，与验证销售的截止认定最不相关的是(　)。

　　A、选取资产负债表日前后若干天的收入明细账，与原始凭证的金额进行比较，确定是否正确

　　B、选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账的日期进行核对，以确定是否存在跨期现象

　　C、取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

　　D、结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售

　　8、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是(　)。

　　A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

　　B、定期与客户进行对账

　　C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

　　D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

　　9、下列关于销售业务收款环节的控制措施，说法不正确的是(　)。

　　A、财会部门负责应收款项的催收，催收记录应妥善保存

　　B、企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理

　　C、企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项

　　D、财会部门负责办理资金结算并监督款项回收

　　10、被审计单位管理人员、附属公司所欠款项应与客户的欠款分开记录，可以确保被审计单位关于应收账款的认定是(　)。

　　A、存在

　　B、完整性

　　C、权利与义务

　　D、列报

　　11、在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是(　)。

　　A、将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会计师亲自寄发

　　B、注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式

　　C、注册会计师在函证时可以考虑消极式与积极式结合的函证方式进行函证

　　D、注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出的相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

　　12、关于应收账款函证，下列说法中错误的是(　)。

　　A、在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证

　　B、在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证

　　C、如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由

　　D、回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性

　　13、注册会计师对应收账款实施审计程序时，应首先考虑采用函证程序，仅在函证程序无效或受限时才实施替代审计程序，主要目的是(　)。

　　A、保证审计证据的充分性

　　B、降低审计成本

　　C、提高审计效率

　　D、保证审计证据的适当性

　　14、企业在制定销售业务内部控制时，要求按月寄出对账单。下列关于该项控制的说法中，正确的是(　)。

　　A、每月末由应收账款记账员向客户寄发对账单

　　B、由出纳人员对收到的对账单进行核对

　　C、由不负责现金出纳和销售及应收账款记录的人员向客户寄发对账单

　　D、由应收账款记账员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅

　　15、下列能够发现被审计单位营业收入发生认定存在重大错报风险的审计程序是(　)。

　　A、从发运凭证追查至营业收入明细账

　　B、从营业收入明细账追查至发运凭证

　　C、从发运凭证追查至销售发票

　　D、从营业收入明细账追查至银行对账单

　　16、下列原始凭证中，对证实销售交易的发生认定有效的是(　)。

　　A、经批准的信用审批单

　　B、商品价目表

　　C、客户订购单

　　D、应收账款账龄分析表

　　17、注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表，指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。Y执行的控制测试中包括如下程序：检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单，该程序针对的认定是(　)。

　　A、销售交易的“发生”认定

　　B、销售交易的“完整性”认定

　　C、销售交易的“截止”认定

　　D、销售交易的“准确性”认定

　　18、注册会计师针对销售与收款循环交易进行测试，下列属于控制测试的是(　)。

　　A、检查销售发票、发运凭证的顺序编号

　　B、重新计算坏账准备计提的正确性

　　C、复核销售发票上的数据

　　D、将发运凭证、销售发票与营业收入明细账进行核对

　　19、下列审计程序中不属于应收账款分析程序的是(　)。

　　A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比

　　B、编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期进行比较分析是否发生变动

　　C、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析

　　D、检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确

　　20、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是(　)。

　　A、应付账款

　　B、预付款项

　　C、应收账款

　　D、预收款项

　　21、注册会计师针对营业收入的准确性认定实施的下列审计程序中，最有效的是(　)。

　　A、从营业收入明细账追查至销售发票、发运凭证

　　B、抽取营业收入明细账中前后若干天的记账凭证，追查至销售发票、发运凭证

　　C、对营业收入实施分析程序

　　D、抽查并重新计算营业收入

　　22、下列关于登记入账的销售交易的分类的说法中，错误的是(　)。

　　A、销售交易分类恰当的测试一般可与计价准确性测试一并进行

　　B、注册会计师可以通过审核原始凭证确定具体交易业务的类别是否恰当

　　C、对那些采用不止一种销售分类的企业，正确的分类是极为重要的

　　D、注册会计师仅需关注销售交易的金额错报，无需关注销售交易的分类错报

　　23、下列审计程序中，可以证明销售交易的发生认定的是(　)。

　　A、复算销售发票上的数据

　　B、核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期

　　C、追查主营业务收入明细账中的记录至销售单、销售发票及发运凭证

　　D、追查销售发票的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购单