2020注册会计师考试《审计》章节习题：审计证据

　　一、单项选择题

　　1、当应收账款的余额由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，以下函证方法中最恰当的是(　)。

　　A、所有的大额应收账款进行积极式函证，抽取的小额应收账款样本用消极式函证

　　B、所有的大额应收账款进行积极式函证，所有的小额应收账款用消极式函证

　　C、所有的应收账款均用积极式函证

　　D、用系统抽样法抽取一部分进行积极式函证，再抽取另一部分进行消极性函证

　　2、在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是(　)。

　　A、确定实质性分析程序对特定认定的适用性

　　B、再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险

　　C、针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据

　　D、确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

　　3、某产品2013年的毛利率与2012年相比有所上升，XYZ公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是(　)。

　　A、该产品的销售价格与2012年相比有所上升

　　B、该产品的产量与2012年相比有所增加

　　C、该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2012年相比有所上升

　　D、该产品使用的主要原材料的价格与2012年相比有所下降

　　4、注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是(　)。

　　A、由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序中运用分析程序

　　B、通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序

　　C、由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果

　　D、尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果

　　5、注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间是(　)。

　　A、同向变动关系

　　B、成比例变动关系

　　C、不存在关系

　　D、反向变动关系

　　6、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是(　)。

　　A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序

　　B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序

　　C、如果认为函证很可能无效，注册会计师决定不对应收账款实施函证程序

　　D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序

　　7、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是(　)。

　　A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险

　　B、用作实质性程序，识别重大错报

　　C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性

　　D、对舞弊等特别风险实施的程序

　　8、在下列各类审计证据中，证明力最强的是(　)。

　　A、被审计单位提供的销售发票

　　B、应收账款函证的回函

　　C、被审计单位自己编制的现金盘点表

　　D、被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单

　　9、注册会计师在对被审计单位财务报表实施进一步审计程序时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为(　)。

　　A、控制测试

　　B、实质性程序

　　C、了解内部控制

　　D、双重目的测试

　　10、在以下注册会计师所实施的审计程序中，属于专供注册会计师实施控制测试时采用的审计程序是(　)。

　　A、根据被审计单位当期专门借款计算其资本化金额，并与当期相应的在建工程或已结转的固定资产成本进行明细核对

　　B、将被审计单位审计年度的毛利率与去年同期比较

　　C、向被审计单位在审计年度发生过业务往来的银行发出询证函

　　D、实施重新执行程序

　　11、下列有关函证的说法中不恰当的是(　)。

　　A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

　　B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

　　C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

　　12、以下有关函证的表述中恰当的是(　)。

　　A、函证银行存款仅可以了解银行存款余额正确与否

　　B、对于零余额账户无须函证

　　C、对于本期内注销的账户无须函证

　　D、银行存款余额无论大小都必须函证

　　13、下列有关函证时间的说法中错误的是(　)。

　　A、注册会计师通常在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　B、如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

　　C、如果注册会计师选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，需要对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

　　D、如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师仅对截止日期与资产负债表日期间实施控制测试即可

　　14、审计证据包括会计记录和其他信息，以下有关表述中不恰当的是(　)。

　　A、作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要获取其他信息

　　B、会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息

　　C、如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注

　　D、如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有其他信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

　　15、下列关于审计程序的说法中不正确的是(　)。

　　A、对库存现金的监盘最好采取突击性的检查

　　B、对银行存款进行函证可以为银行借款的完整性提供审计证据

　　C、一般情况下，并非必须函证应付账款，且应付账款的函证最好采用消极函证方式

　　D、存货监盘主要针对的是存货的存在认定

　　16、下列有关审计证据的表述中，正确的是(　)。

　　A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

　　B、注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据

　　C、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

　　D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关

　　17、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是(　)。

　　A、甲公司与购货方签订的合同

　　B、注册会计师向购货方函证的回函

　　C、甲公司产品销售的出库凭证

　　D、甲公司管理层提供的声明书

　　18、关于函证的实施与评价，下列说法中正确的是(　)。

　　A、询证函经会计师事务所盖章后，应当由注册会计师直接发出

　　B、通过邮寄方式发出询证函时，注册会计师可以直接在邮局投递

　　C、如果使用积极式函证方式没有收到回函，注册会计师应当使用消极式函证方式再次寄发询证函

　　D、以电子形式收到的回函，必须要求被询证者寄回回函原件

　　19、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是(　)。

　　A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

　　B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　C、错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　　D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足

　　20、下列关于审计证据充分性的说法中，不正确的是(　)。

　　A、审计抽样的样本规模可作为审计证据的充分性的数量界定

　　B、要求的保证程度越高，所需要的审计证据越多

　　C、审计证据的充分性直接影响进一步审计程序范围的确定

　　D、初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据就越少