2020年注册会计师《审计》基础练习（十二）

　　一、单项选择题

　　1、甲公司2013年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现甲公司2013年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能的措施不包括(　)。

　　A、告知甲公司管理层

　　B、告知B会计师事务所

　　C、要求被审计单位安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和甲公司管理层

　　D、在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定

　　2、下列有关接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是(　)。

　　A、后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿

　　B、后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　C、后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿

　　D、后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

　　3、在接受委托后，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中错误的是(　)。

　　A、接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等

　　B、在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

　　C、接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的

　　D、在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务应当允许后任注册会计师查阅相关工作底稿

　　4、下列有关前后任注册会计师接受委托后的沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A、接受委托后，前后任注册会计师的沟通是必要的审计程序

　　B、接受委托后，前后任注册会计师进行沟通最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿

　　C、接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师不需要征得被审计单位的同意

　　D、审计工作底稿的所有权属于被审计单位

　　5、ABC会计师事务所审计了W公司2012年度财务报表。W公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2013年度财务报表，在接受委托前，XYZ会计师事务所拟与ABC会计师事务所进行沟通，关于该沟通，下列说法中错误的是(　)。

　　A、该沟通是必要程序

　　B、为了保证沟通的有效性，不能事先告知W公司管理层

　　C、XYZ会计师事务所负有主动发起沟通的责任

　　D、沟通的目的是确定是否接受委托

　　6、A会计师事务所在洽谈承接2012年度财务报表审计业务时，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的是(　)。

　　A、甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表。甲公司2012年度财务报表中注明由B会计师事务所代编，而且B会计师事务所出具了代编报告

　　B、乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2012年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2012年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告

　　C、丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告

　　D、丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度的财务报表。丁公司于2011年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务

　　7、下列各项中，不属于后任注册会计师的是(　)。

　　A、正在考虑接受委托，准备与前任注册会计师沟通以作决定的注册会计师

　　B、已经接受委托接替前任注册会计师的注册会计师

　　C、同一会计师事务所中不同分部的其他注册会计师

　　D、重新审计时被审计单位聘请的第二任注册会计师

　　8、关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中错误的是(　)。

　　A、在上市公司审计中沟通独立性问题时，沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员

　　B、在与治理层沟通时，注册会计师需要保持职业谨慎，不能够沟通重要性

　　C、向治理层提供审计业务约定书也是沟通的方式之一

　　D、不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估

　　9、注册会计师在与治理层沟通补充事项时，以下各项中不恰当的沟通内容是 (　)。

　　A、注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序

　　B、识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的

　　C、另外专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项

　　D、没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项

　　10、在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时，沟通的事项不包括(　)。

　　A、注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排

　　B、对与审计相关的内部控制采取的方案

　　C、治理层和管理层之间的责任分配

　　D、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

　　11、如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是(　)。

　　A、已与管理层讨论的审计中出现的重大事项

　　B、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明

　　C、审计工作中遇到的重大困难

　　D、已确定的财务报表整体的重要性

　　12、下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中，不正确的是(　)。

　　A、财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任

　　B、在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报

　　C、对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷

　　D、注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通

　　13、在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时，注册会计师通常可以根据沟通事项的性质确定采取的沟通方案不包括(　)。

　　A、根据沟通事项的性质分别与审计委员会和监事会沟通

　　B、与两者同时沟通

　　C、仅与审计委员会沟通

　　D、仅与监事会沟通