2020注册会计师考试《审计》基础试题及答案（六）

　　一、单项选择题

　　1、《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》为注册会计师在财务报表审计中考虑违反法律法规行为提供指引和规范。以下内容属于该准则规范范畴的是(　)。

　　A、被审计单位总经理楚某聚众围攻教育部，要求高考平权，涉嫌扰乱公共秩序

　　B、被审计单位属于国内上市公司，然而其财务报表没有按照企业会计准则编制

　　C、被审计单位没有按照企业所得税法要求恰当计算和缴纳企业所得税

　　D、注册会计师接受专项委托，对被审计单位遵守特定法律法规进行单独测试并出具报告

　　2、下列关于注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是(　)。

　　A、在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

　　B、在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

　　C、对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师不用评价被审计单位相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

　　D、注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

　　3、下列各项中，属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“动机或压力”风险因素的是(　)。

　　A、单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

　　B、管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩或状况的影响

　　C、管理层与注册会计师的关系异常或紧张

　　D、治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效

　　4、下列有关注册会计师针对法律法规的责任的说法中，正确的是(　)。

　　A、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对的保证

　　B、如果在财务报表中存在某些重大错报未被发现的风险，则表明注册会计师没有按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作

　　C、注册会计师有责任防止被审计单位违反法律法规行为，应当发现所有的违反法律法规行为

　　D、为了对财务报表形成审计意见所实施的其他审计程序，可能使注册会计师识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，要求注册会计师对此保持警觉

　　5、下列有关会计分录测试的说法中，正确的是(　)。

　　A、在实施会计分录测试时，注册会计师通常不会利用计算机辅助技术或电子表格

　　B、测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果属于会计分录测试的步骤之一

　　C、在进行会计分录测试时通常不包括测试总体的完整性

　　D、注册会计师在实施会计分录测试的通常不需要了解被审计单位的财务报告流程

　　6、下列有关法律法规的说法中，不正确的是(　)。

　　A、如果注册会计师识别出被审计单位交易未经授权或记录不当，可能表明被审计单位存在违反法律法规的行为

　　B、如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规的行为时，注册会计师应当了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

　　C、注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响

　　D、注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师应当与治理层讨论其发现，对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通与报告

　　7、下列关于评价舞弊审计中获取的审计证据的说法中，不正确的是(　)。

　　A、在就财务报表与所了解的被审计单位的情况是否一致形成总体结论时，注册会计师应当评价在临近审计结束时实施的分析程序，是否表明存在此前尚未识别的由于舞弊导致的重大错报风险

　　B、如果识别出某项错报，注册会计师应当评价该项错报是否表明存在舞弊

　　C、如果识别出某项错报，并有理由认为该项错报是或可能是由于舞弊导致的，且涉及管理层，特别是涉及较高级别的管理层，如果该项错报是重大的，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

　　D、在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，注册会计师还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊

　　8、注册会计师在审计甲公司2015年度财务报表时，发现甲公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是(　)。

　　A、甲公司对并未真实发生的采购业务支付款项

　　B、编表时未对计入应收账款的预收账款重分类，并以此计提坏账准备

　　C、材料明细账余额合计数与总账余额不符

　　D、编制财务报表时处理数据产生了差异

　　9、关于识别出或怀疑存在被审计单位存在违反法律法规行为的沟通以及对审计报告的影响，下列说法中错误的是(　)。

　　A、如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层沟通

　　B、如果识别出重大的违反法律法规行为，注册会计师应当就此尽快报告监管机构和执法机构

　　C、如果被审计单位在财务报表中恰当反映了对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

　　D、如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当出具保留或无法表示意见的审计报告

　　10、下列关于如何识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师应当询问被审计单位的管理层和其他人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实和舞弊嫌疑或舞弊指控

　　B、实施询问程序时，询问对象应当包括参与生成、处理或记录复杂或异常交易的被审计单位员工以及指导和监督他们的上级

　　C、注册会计师在计划审计工作阶段实施分析程序时，需要将识别重大非常规交易作为实施分析程序的目的之一

　　D、注册会计师需要了解与会计分录相关的控制，但这些分录不包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录

　　11、下列审计程序中，对舞弊导致的认定层次重大错报风险的应对效果最差的是(　)。

　　A、询问被审计单位的非财务人员

　　B、对不重要的组成部分实施审计

　　C、在实施函证程序时改变常规函证内容

　　D、核对银行存款日记账与总账的余额是否相符

　　12、下列与舞弊责任相关的表述中恰当的是(　)。

　　A、注册会计师对防止和发现被审计单位的舞弊行为负有主要责任

　　B、注册会计师没有责任防止舞弊发生，但是有责任发现所有的舞弊

　　C、注册会计师既没有责任防止舞弊发生，也没有责任发现舞弊行为

　　D、注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　13、如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列相关举措中，不正确的是(　)。

　　A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

　　B、就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

　　C、如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息，注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响

　　D、注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响，包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响，并采取适当措施

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