2020注册会计师考试《审计》基础试题及答案（五）

　　一、单项选择题

　　1、在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的下列做法不正确的是(　)。

　　A、后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

　　B、在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

　　C、如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任

　　D、在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

　　2、A会计师事务所在洽谈承接2012年度财务报表审计业务时，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的是(　)。

　　A、甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表。甲公司2012年度财务报表中注明由B会计师事务所代编，而且B会计师事务所出具了代编报告

　　B、乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2012年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2012年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告

　　C、丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告

　　D、丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2012年度的财务报表。丁公司于2011年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务

　　3、关于前任注册会计师和后任注册会计师的沟通，下列说法中错误的是(　)。

　　A、接受委托前，前后任注册会计师沟通的目的是了解被审计单位更换会计师事务所的原因以及是否存在不应接受委托的情况，以确定是否接受委托

　　B、无论沟通采用书面形式还是口头形式，后任注册会计师都应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹

　　C、接受委托前，前任注册会计师负有主动沟通的义务，接受委托后，后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　D、接受委托后，即使征得了被审计单位的同意，前任注册会计师所在的会计师事务所仍可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿的部分内容，或摘录部分工作底稿

　　4、下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是(　)。

　　A、如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿

　　B、如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施

　　C、对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通

　　D、与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

　　二、多项选择题

　　1、A会计师事务所接受戌公司委托审计其2012年度财务报表。B会计师事务所审计了该公司上一年度财务报表并出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现该公司上一年度财务报表可能存在重大错报。以下各项措施中，A事务所应当采取的有(　)。

　　A、提请该公司管理层告知B会计师事务所

　　B、在该公司管理层拒绝告知B事务所时，直接告知B会计师事务所

　　C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责

　　D、在该公司管理层拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定

　　2、在接受委托之前，下列有关前后任注册会计师沟通的说法不正确的有(　)。

　　A、审计准则规定，在承接业务之前，无论被审计单位是否同意，后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通

　　B、沟通主要采用询问的方式，包括询问具体审计计划、上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容

　　C、尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制，但前任注册会计师还是未做出充分答复，并且向被审计单位说明了原因

　　D、前任注册会计师未作出任何答复，后任注册会计师应当致函前任注册会计师，并表明拟接受此项业务委托

　　3、在下列情况下，如果会计师事务所未取得客户的授权，也无需承担相应法律后果的有(　)。

　　A、根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据

　　B、根据法律法规的规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

　　C、接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

　　D、向后任注册会计师提供审计工作底稿

　　4、注册会计师与治理层有效的双向沟通十分重要，这有助于(　)。

　　A、注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性

　　B、注册会计师向治理层获取与审计相关的信息

　　C、治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息

　　D、治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险

　　5、下列有关注册会计师与治理层沟通形成的审计工作底稿的说法中，正确的有(　)。

　　A、如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中的适当沟通人员的过程

　　B、如果治理层全部参与管理，注册会计师应当记录对沟通的充分性进行考虑的过程

　　C、注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项，包括记录那些对于表明形成审计报告的合理基础、证明审计工作的执行遵循了审计准则和其他法律法规要求而言很重要的事项

　　D、如果治理层全部参与管理，注册会计师应当考虑与负有管理责任人员的沟通能否向所有负有治理责任的人员充分传递应予沟通内容的过程

　　6、注册会计师在确定与被审计单位相关人员沟通的时间时，通常所遵循的原则包括(　)。

　　A、对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行，如果是首次接受委托，沟通可以随同对业务约定条款达成一致意见一并进行

　　B、考虑沟通事项的重要程度和性质以及期望治理层采取的行动

　　C、对于审计中遇到的重大困难，如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难，或者这些困难可能导致出具保留意见或无法表示意见的审计报告，应尽快予以沟通

　　D、当同时审计通用目的和特殊目的的财务报表时，注册会计师协商沟通的时间安排可能是恰当的

　　7、如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意的事项有(　)。

　　A、识别和沟通这类事项对审计目的(旨在对财务报表形成意见)而言，只是附带的

　　B、除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序

　　C、没有实施程序来确定是否还存在其他的同类事项

　　D、对独立性的不利影响

　　8、注册会计师可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括(　)。

　　A、如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作

　　B、治理层对被审计单位的目标和战略，以及可能导致重大错报的相关经营风险的看法

　　C、治理层应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化的措施

　　D、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

　　9、注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的重大问题，具体包括(　)。

　　A、注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法

　　B、被审计单位管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

　　C、已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

　　D、影响审计报告形式和内容的情形(如有)

　　10、下列有关注册会计师与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中，不正确的有(　)。

　　A、注册会计师可以以口头的形式向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　B、在进行风险评估时，注册会计师了解内部控制的目的是对内部控制的有效性发表意见

　　C、注册会计师只有在风险评估过程中，才有可能识别出内部控制缺陷

　　D、注册会计师应当向治理层通报审计过程中发现的被审计单位所有的内部控制缺陷。

　　11、如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通的内容包括(　)。

　　A、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

　　B、根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

　　C、会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额

　　D、为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施

　　12、下列事项可列入与治理层沟通内容的有(　)。

　　A、注册会计师需要与监管机构就哪些重大事项进行沟通

　　B、注册会计师应当向治理层说明，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任

　　C、注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通，使治理层清楚地了解注册会计师负有的与治理层沟通方面的责任

　　D、某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围，可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才能发现

　　13、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。 在确定与甲公司治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的有(　)。

　　A、如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通

　　B、如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层

　　C、在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通

　　D、在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通

　　14、如果注册会计师无法进行充分的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，则采取的措施主要包括(　)。

　　A、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告

　　B、在法律法规允许的情况下解除业务约定

　　C、就采取不同措施的后果征询法律意见

　　D、与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通

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