一、单项选择题
1.下列有关注册会计师与财务报表预期使用者的期望差距、信息差距的说法中，正确的是( )。
A.期望差距是指社会公众与注册会计师职业界在对职业责任的认识上存在的差距
B.注册会计师通过精心地设计并严格执行审计程序，可以完全消除期望差距
C.改革前标准化的审计报告，格式统一、要素一致、内容简洁，使得信息差距缩小
D.改革后的审计报告模式，提高了审计报告的相关性和决策有用性，扩大了信息差距
『正确答案』A
『答案解析』选项B，由于审计的固有限制，期望差距可以缩小，但是不能完全消除;选项C，改革前的短式标准审计报告模式，导致公众产生的信息差距较大;选项D，改革后的审计报告模式，提高了审计报告的相关性和决策有用性，缩小了信息差距。
2.注册会计师在审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项目中单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是( )。
A.存在
B.完整性
C.分类
D.列报
『正确答案』D
『答案解析』按照会计准则的规定，在资产负债表中，应当将一年内到期的长期负债在一年内到期的非流动负债项目中单独列示，否则，会影响到财务报表使用者对财务报表整体的理解和判断，与列报认定相关。
3.下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。
A.职业判断是注册会计师行业的精髓，涉及执业的各个环节
B.在确定业务期间时，需要运用职业判断
C.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能作为不恰当决策的理由
D.注册会计师对职业判断作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性
『正确答案』B
『答案解析』业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，无需运用职业判断。
4.下列有关重要性的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现在金额上重大的错报
B.注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性
C.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响
D.注册会计师在确定整体重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
『正确答案』B
『答案解析』注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。
5.下列有关审计证据的相关表述中，错误的是( )。
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
B.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响
C.相关性是审计证据适当性的核心内容
D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关
『正确答案』C
『答案解析』选项C，审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性。
6.下列有关检查的审计程序的说法中，错误的是( )。
A.检查是指注册会计师对被审计单位的记录和文件进行审查，或者对资产进行实物审查
B.某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，检查此类文件可以提供有关所有权或计价的审计证据
C.检查有形资产可以为其存在提供可靠的审计证据
D.检查被审计单位内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性
『正确答案』B
『答案解析』某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，如构成金融工具的股票或债券，但检查此类文件并不一定能提供有关所有权或计价的审计证据。
7.下列有关审计抽样的说法中，正确的是( )。
A.审计抽样时，注册会计师应确定适合于特定审计目标的总体，并从中选取百分之百的项目实施审计程序
B.审计抽样时，注册会计师可以考虑仅挑选具备某一特征的项目进行测试
C.注册会计师挑选几笔交易，追查其在被审计单位会计系统中的运行轨迹，以获取对其内部控制的总体了解，虽未评价该类交易的整体特征，但仍属于审计抽样
D.代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关
『正确答案』D
『答案解析』选项A，审计抽样时，注册会计师应确定适合于特定审计目标的总体，并从中选取低于百分之百的项目实施审计程序;选项B，审计抽样时，所有单元都应有被选取成为样本的机会，注册会计师不能存有偏向，只选取特定项目实施审计;选项C，审计抽样时，注册会计师的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论。
8.下列有关控制测试中对样本结果评价的表述中，错误的是( )。
A.将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就可以计算出样本偏差率
B.在统计抽样中，注册会计师通常将估计的总体偏差率(即样本偏差率)与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受
C.如果总体偏差率大于、等于或虽然低于但接近可容忍偏差率，注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高，因而总体不可接受
D.即使样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析
『正确答案』B
『答案解析』在统计抽样中，注册会计师应当将总体偏差率上限与可容忍偏差率进行比较，以判断总体是否可以接受。
9.下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，错误的是( )。
A.如果注册会计师未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内
B.如果完成了审计工作，归档期限为审计报告日后60天内
C.归档后的审计工作底稿所有权归会计师事务所所有
D.针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，在规定的归档期限内分别归档
『正确答案』A
『答案解析』审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，未完成审计工作的，应当自审计业务中止之日后的60日内归档。
10.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力有并非重大的疑虑，下列各项中，不属于可以用来消除疑虑的是( )。
A.参与组成部分注册会计师的工作
B.实施追加的风险评估程序
C.对组成部分财务信息实施进一步审计程序
D.对组成部分注册会计师的专业胜任能力进行评价
『正确答案』D
『答案解析』评价组成部分注册会计师的专业胜任能力是为了了解组成部分注册会计师，但对消除集团项目组对组成部分注册会计师的疑虑没有作用。
11.下列有关了解被审计单位的内部控制的说法中，错误的是( )。
A.被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师在审计中为了将审计风险降低至可接受的水平，仍然需要对其加以考虑
B.注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见
C.对于某些非财务数据的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据，这些控制就可能与审计相关
D.某些法规对财务报表存在直接和重大的影响(影响应交税费和所得税费用)，为了遵守这些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关
『正确答案』A
『答案解析』与审计无关的内部控制，注册会计师无需对其加以考虑。
12.下列有关实质性程序的范围的说法中，错误的是( )。
A.实施控制测试的结果会影响实质性程序的范围
B.注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越大
C.无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序
D.可容忍错报越高，实质性程序的范围越小
『正确答案』C
『答案解析』无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。
13.下列有关存货监盘或盘点的相关做法中，正确的是( )。
A.审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况
B.审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定被审计单位是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内
C.由于被审计单位人手不足，审计项目组受管理层委托代为盘点被审计单位异地专卖店的存货，并将盘点记录作为被审计单位的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿
D.在被审计单位存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致
『正确答案』D
『答案解析』选项A，无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况;选项B，已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内;选项C，盘点存货是被审计单位管理层的责任，注册会计师负责监盘。
14.下列与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是( )。
A.晋升、报酬或其他奖励与预期不符
B.管理层对负责保管资产的员工的监管不足
C.被审计单位人员在行为或生活方式方面发生的变化可能表明资产已被侵占
D.被审计单位人员的行为表明其对被审计单位感到不满
『正确答案』A
『答案解析』选项A，晋升、报酬或其他奖励与预期不符，正是因为这种不相符，导致员工与被审计单位之间关系紧张。那么员工就有动机去盗窃资产，以弥补自己在报酬或奖励上的缺失;选项B，属于与实施舞弊的机会相关的因素;选项C、选项D，属于与实施舞弊的态度或借口相关的因素。
15.下列情形中，不属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的是( )。
A.被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，即使该舞弊对财务报表并不重大
B.注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险
C.注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑
D.注册会计师在审计过程中识别出了由于舞弊导致的重大错报
『正确答案』D
『答案解析』选项D，在审计过程中识别出了由于舞弊导致的重大错报，不一定会导致注册会计师对其继续执行审计业务的能力产生怀疑。
16.下列有关注册会计师与治理层沟通过程充分性的说法中，不正确的是( )。
A.如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响
B.注册会计师需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价
C.注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分
D.不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境，影响注册会计师对重大错报风险的评估
『正确答案』B
『答案解析』注册会计师不需要设计专门程序以支持其对与治理层之间的双向沟通的评价，这种评价可以建立在为其他目的而实施的审计程序所获取的审计证据的基础上。
17.下列有关注册会计师在利用专家工作的表述中，错误的是( )。
A.专家既可能是会计师事务所内部专家，也可能是会计师事务所外部专家
B.外部专家需要遵守适用于注册会计师相关职业道德要求中的保密条款
C.外部专家同样应当遵守会计师事务所根据质量控制准则规定的政策和程序
D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
『正确答案』C
『答案解析』外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
18.下列有关期初余额审计的说法中，错误的是( )。
A.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取期初余额的部分审计证据
B.对于非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据
C.注册会计师无需单独为期初余额确定重要性水平
D.注册会计师无需对存货期初余额实施追加的审计程序
『正确答案』D
『答案解析』如果上年度注册会计师未能对期末存货实施监盘，那么，注册会计师除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序。
19.下列有关注册会计师独立作出点估计或区间估计的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果，而不是所有可能的结果
B.注册会计师可以通过将区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果来缩小区间估计
C.在极其特殊的情况下，注册会计师可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
D.注册会计师在作出点估计时使用的假设和方法应当与管理层使用的假设和方法相同
『正确答案』D
『答案解析』注册会计师在作出点估计时使用的假设和方法与管理层的假设和方法可能有所不同。如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，以确定注册会计师在作出点估计或区间估计时已考虑了相关变量，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异。
20.下列有关持续经营假设审计的表述中，错误的是( )。
A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应该是自财务报表日起的下一个会计期间，不少于12个月
B.注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，但无须就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C.如果评估期间短于自财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自财务报表日起12个月
D.如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大
『正确答案』B
『答案解析』在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
21.下列有关期后事项的说法中，错误的是( )。
A.对于第一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务
B.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好
C.基于谨慎性原则，注册会计师需要对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序
D.注册会计师可以通过查阅被审计单位最近的中期财务报表来识别第一时段期后事项
『正确答案』C
『答案解析』选项C，在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序;选项D，因为中期存在的某些或有事项，可能在财务报表日后会得到结果。所以查阅有可能发现资产负债表日已经存在的，在期后期间得到了解决的事项。
22.下列有关关键审计事项的说法中，错误的是( )。
A.在确定重点关注过的事项时，可能会考虑对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易
B.从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题
C.在单项审计业务中，注册会计师确定的“最为重要的事项”只有一个
D.注册会计师应当从与治理层沟通过的事项中选取关键审计事项
『正确答案』C
『答案解析』“最为重要的事项”并不意味着只有一项，需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业务具体事实和情况的影响。
23.下列有关内部控制审计计划的说法中，错误的是( )。
A.了解企业面临的风险可以帮助注册会计师识别重要账户、重要列报和相关认定以及识别重大业务流程，对内部控制审计的重大风险形成初步评价
B.在整合审计中，注册会计师应当重点关注可能直接影响财务报表金额与披露的法律法规
C.针对那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制，注册会计师也应当适当的进行测试
D.如果以前年度发现的内部控制缺陷未得到有效整改，则注册会计师需要评价这些缺陷对当期的内部控制审计意见的影响
『正确答案』C
『答案解析』注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域，而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制。
24.下列选项中，属于预防性控制的是( )。
A.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查调节项目
B.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
C.定期盘点存货和库存现金
D.制定政策和程序保持职责分离
『正确答案』D
『答案解析』选项ABC属于检查性控制。
25.会计师事务所在接受业务时，应当考虑客户的诚信情况。下列各项中，不属于应当考虑的主要事项是( )。
A.客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平
B.变更会计师事务所的理由
C.之前是否接受过该客户的委托
D.关联方的名称、特征和商业信誉
『正确答案』C
『答案解析』之前是否接受过该客户的委托，并不是会计师事务所针对客户的诚信问题需要考虑的事项。
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