2019注册会计师《审计》考前模拟试题及答案（10）

2019注册会计师《审计》考前模拟试题及答案（10）

　　一、单项选择题

　　1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　　)。

　　A.代编财务信息提供合理保证

　　B.财务报表审阅提供有限保证

　　C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

　　D.鉴证业务提供高水平保证

　　2.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是(　　)。

　　A.评价遵守相关职业道德要求的情况

　　B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

　　3.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是(　　)。

　　A.重大错报风险的评估结果

　　B.以前年度审计中识别出的错报

　　C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　4.下列有关审计程序的说法中，错误的是(　　)。

　　A.检查有形资产可以为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务等认定提供可靠的审计证据

　　B.观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，但观察所提供的证据仅限于观察发生的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，会使观察提供的证据受到限制

　　C.注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明

　　D.重新计算可通过手工方式或电子方式进行

　　5.下列有关注册会计师对函证过程的控制的说法中，不恰当的是(　　)。

　　A.询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出

　　B.在询证函中明确要求被询证者将回函寄至被审计单位

　　C.如果被询证者同意注册会计师独自前往被询证者执行函证程序，注册会计师可以独自前往

　　D.在邮寄询证函时，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，选择独立于被审计单位的邮寄服务机构，并亲自寄发询证函

　　6.下列有关分析程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

　　B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

　　C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

　　D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　7.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是(　　)。

　　A.对被审计单位生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

　　B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

　　C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

　　D.对询问特定人员的程序，将询问时间作为主要识别特征

　　8.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中不正确的是(　　)。

　　A.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

　　B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

　　C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

　　D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

　　9.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是(　　)。

　　A.潜在错报的重大程度

　　B.控制对相关风险的抵销效果

　　C.错报发生的可能性

　　D.风险的性质

　　10.下列有关实质性程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

　　C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

　　D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节

　　11.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是(　　)。

　　A.准确性、计价和分摊

　　B.发生

　　C.权利和义务

　　D.完整性

　　12.下列各项中，与应付账款实质性程序相关的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算，与应付账款“准确性、计价和分摊”认定直接相关

　　B.从应付账款明细账选取项目实施函证，与应付账款“存在”认定直接相关

　　C.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，与应付账款“完整性”认定直接相关

　　D.从验收单追查至相应的供应商发票，同时再追查至应付账款明细账，与应付账款“存在”认定直接相关

　　13.下列各项中，注册会计师检查存货可变现净值的计量是否合理时应充分关注的是(　　)。

　　A.被审计单位是否不存在不诚信的情况

　　B.被审计单位存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提

　　C.被审计单位是否阻挠实施函证程序

　　D.被审计单位存货是否真实存在

　　14.下列各项中，有关注册会计师监盘库存现金的相关说法中不恰当的是(　　)。

　　A.可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序

　　B.在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序

　　C.有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整

　　D.对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班时或下午下班前

　　15.下列有关会计分录测试的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试

　　B.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试

　　C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围

　　D.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录

　　16.下列关于注册会计师按照规定对内部审计人员执行的工作进行指导、监督和复核的说法中，不正确是(　　)。

　　A.注册会计师对内部审计人员执行的工作的指导、监督和复核应当足以使注册会计师对内部审计人员就其执行的工作已获取充分、适当的审计证据以支持相关审计结论感到满意

　　B.注册会计师在确定指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时应当要求内部审计人员独立于被审计单位

　　C.指导、监督和复核的性质、时间安排和范围应当恰当应对对涉及判断的数量或金额、评估的重大错报风险、拟提供直接协助的内部审计人员客观性和胜任能力的评价结果

　　D.复核程序应当包括由注册会计师检查内部审计人员执行的部分工作所获取的审计证据

　　17.在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是(　　)。

　　A.组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

　　B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

　　C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑

　　D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿

　　18.下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

　　B.组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

　　C.如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无须为该组成部分确定重要性

　　D.集团财务报表整体的重要性应当高于组成部分重要性

　　19.下列关于会计估计的性质的相关说法中，不正确的是(　　)。

　　A.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，表明财务报表存在错报

　　B.任何已观察到的结果都不可避免地受到作出会计估计的时点后所发生的事项或情况的影响

　　C.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大

　　D.会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额

　　20.下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有合理的结果

　　B.注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

　　C.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的

　　D.如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法

　　21.首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是(　　)。

　　A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性

　　B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报

　　C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用

　　22.下列针对审计工作底稿的复核的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.所有的审计工作底稿至少要经过一级复核

　　B.在项目组内部复核时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作

　　C.审计项目复核贯穿审计全过程

　　D.项目经理应当对会计师事务所分配的每项审计业务的总体质量负责

　　23.如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响

　　B.审计证据的可靠性可能受到影响

　　C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见

　　D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师应当与被审计单位解除业务约定

　　24.如果前任注册会计师针对被审计单位上期财务报表发表了保留意见，导致保留意见的事项延续至本期，本期注册会计师经过审计未发现本期财务报表存在重大错报，未解决事项对本期影响也不重大，则应当(　　)。

　　A.说明由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响，因此发表了非无保留意见

　　B.发表无保留意见

　　C.在导致非无保留意见事项段中只提及对应数据的影响

　　D.在导致非无保留意见事项段中只提及本期数据的影响

　　25.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷

　　B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无须考虑错报是否已经发生

　　C.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无须量化错报发生的概率

　　D.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量