2019注册会计师《审计》考前模拟试题及答案（7）

　　一、单项选择题

　　1.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是(　　)。

　　A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　B.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

　　D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

　　2.下列各项工作中，注册会计师通常无需运用实际执行的重要性的是(　　)。

　　A.运用实质性分析程序时，确定已记录金额与预期值之间的可接受差异额

　　B.确定需要对哪些类型的交易、账户余额或披露实施进一步审计程序

　　C.运用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报

　　D.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大

　　3.下列各项中，关于函证的时间的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　B.注册会计师通常以审计报告日为截止日，在审计报告日后适当时间内实施函证

　　C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

　　D.根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户余额

　　4.下列关于免责条款或限制条款对询证函回函可靠性的影响的表述中，错误的是(　　)。

　　A.免责条款可能不会影响回函信息的可靠性

　　B.当注册会计师的审计目标是投资是否存在，并使用函证来获取审计证据时，回函中针对投资价值的免责条款不会影响回函的可靠性

　　C.免责条款“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”可能不会影响回函的可靠性

　　D.限制条款“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”可能不会影响回函的可靠性

　　5.下列各项中，有关数据分析的说法正确的是(　　)。

　　A.数据分析仅应用于审计业务

　　B.数据分析工具提高审计质量不在于工具本身

　　C.数据分析工具不能提高审计质量

　　D.数据分析工具可以用于分析性程序，但不能用于控制测试

　　6.组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2018年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2018年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是(　　)。

　　A.应当自2018年1月1日起至少保存10年

　　B.应当自2018年2月15日起至少保存10年

　　C.应当自2018年3月5日起至少保存10年

　　D.应当自2018年4月16日起至少保存10年

　　7.下列各项中，有关被审计单位存货存放多处地点的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单

　　B.针对被审计单位提供的存货存放地点清单，注册会计师无须考虑其完整性，可直接据此确定存货监盘地点及范围

　　C.注册会计师可以比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存放在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生

　　D.针对被审计单位提供的存货存放地点清单，注册会计师应考虑其完整性

　　8.下列各项中，有关存货盘点及监盘范围的说法中不恰当的是(　　)。

　　A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识

　　B.对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因

　　C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围

　　D.如果被审计单位声明不存在受托代存存货，注册会计师无须关注

　　9.下列各项中，注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的做法中不恰当的是(　　)。

　　A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

　　B.仅取得并检查已填用、未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号

　　C.根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核

　　D.查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对

　　10.下列各项中，注册会计师可以针对银行存款账户的发生额实施的程序不包括(　　)。

　　A.从银行对账单中选取交易的样本与被审计单位银行日记账记录进行核对

　　B.如对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，委托财务经理亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》

　　C.浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录

　　D.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单

　　11.下列各项中，关于识别出某项错报可能是由于舞弊导致的相关说法中不恰当的是(　　)。

　　A.如涉及较高层级的管理层，该项错报重大时，注册会计师应当重新评价对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，以及该结果对旨在应对评估的风险的审计程序的性质、时间安排和范围的影响

　　B.注册会计师在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，还应当考虑相关的情形是否表明可能存在涉及员工、管理层或第三方的串通舞弊

　　C.应当评价对审计的影响

　　D.应当评价对审计工作其他方面的影响，特别是对管理层声明可靠性的影响

　　12.下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

　　B.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

　　C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

　　D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

　　13.下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是(　　)。

　　A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

　　B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

　　C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

　　D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所

　　14.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是(　　)。

　　A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意

　　B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意

　　C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函

　　D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出更高程度的限制性保证

　　15.下列有关集团财务报表审计中的责任设定的说法中，正确的是(　　)。

　　A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，如果利用了组成部分注册会计师的工作则集团项目组的责任会相对减轻

　　B.如果利用了组成部分注册会计师的工作，则注册会计师对集团财务报表出具的审计报告应提及组成部分注册会计师

　　C.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

　　D.集团项目合伙人无须考虑组成部分注册会计师从整体上是否具备适当的胜任能力和必要素质

　　16.对于集团公司不重要的组成部分，下列应对措施中，集团项目组应当实施的是(　　)。

　　A.运用该组成部分的重要性对该组成部分实施审计

　　B.在集团层面实施分析程序

　　C.针对该组成部分的特别风险实施特定的审计程序

　　D.对重要项目实施细节测试

　　17.下列针对集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.参与的主要目的是识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　B.集团项目组应与组成部分注册会计师或管理层讨论对集团而言而言重要的组成部分业务活动

　　C.如果组成部分是不重要的组成部分，该组成部分不是重要组成部分这一事实，将成为集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围要考虑的主要因素

　　D.参与组成部分注册会计师工作的方式可能取决于对组成部分注册会计师的了解

　　18.下列各项会计估计中，不属于可能具有高度估计不确定性的是(　　)。

　　A.采用经认可的计量技术计算的会计估计

　　B.高度依赖管理层判断的会计估计

　　C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计

　　D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

　　19.下列关于关联方关系及其交易相关的其他审计程序的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师可能决定就管理层作出的某项特殊认定获取书面声明，如管理层对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明

　　B.注册会计师向治理层获取书面声明也可能是适当的

　　C.如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，注册会计师仅需要向管理层和治理层(如适用)获取对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露的书面声明

　　D.注册会计师与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，有助于双方就这些事项的性质和解决方法达成共识

　　20.下列因持续经营假设对审计报告产生的影响的相关说法中，不正确的是(　　)。

　　A.如果运用持续经营假设是适当的，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分

　　B.当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的

　　C.如果运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表未作出充分披露，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

　　D.如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见

　　21.下列关于期初余额对本期财务报表出具审计报告的影响的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，并且该错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

　　B.如果认为会计政策的变更未能得到恰当的会计处理或适当的列报与披露，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

　　C.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，导致出具非无保留意见审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见

　　D.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师只能在审计报告中发表保留意见或无法表示意见

　　22.如果注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了需要修改审计报告的事实，并且管理层在审计报告日后修改了财务报表。在检查修改后的财务报表时，注册会计师发现管理层对财务报表的修改仅限于反映导致修改的期后事项的影响，被审计单位的董事会、管理层或类似机构也仅对有关修改进行了批准，注册会计师的下列做法中，错误的是(　　)。

　　A.针对修改后的财务报表出具新的审计报告，不在任何事项段说明该事项

　　B.仅针对有关修改将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日

　　C.出具新的或经修改的审计报告，在强调事项段或其他事项段中说明注册会计师对期后事项实施的审计程序仅限于财务报表相关附注所述的修改

　　D.修改审计报告，针对财务报表修改部分增加补充报告日期

　　23.下列有关书面声明的说法中，错误的是(　　)。

　　A.即使管理层已提供可靠的书面声明，也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

　　B.为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明

　　C.如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见

　　D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

　　24.下列事项中，会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是(　　)。

　　A.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

　　B.运用持续经营假设不适当，但管理层被要求或自愿选择替代基础编制财务报表，并对此作出了充分披露

　　C.即使某一项会计估计没有得到确认，且注册会计师认为这种处理是恰当的，可能仍然有必要在财务报表附注中披露具体情况

　　D.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

　　25.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定

　　B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源

　　C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户

　　D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响