2019注册会计师《审计》强化试卷（三）

2019注册会计师《审计》强化试卷（三）

　　单项选择题(本题共25小题，每小题1分，共25分)

　　1.注册会计师在计划审计工作时，下列判断不正确的是( )。

　　A.在计划审计工作时，注册会计师就应当初步确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定

　　B.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平

　　C.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报

　　D.为合理保证应收账款账户的错报或漏报不超过10000元所收集的审计证据比不超过20000元所收集的证据要少

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　　2.针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中，注册会计师无须提出改进建议的是( )。

　　A.出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

　　B.为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账

　　C.指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策

　　D.货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正

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　　多项选择题(本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

　　1.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有(　)。

　　A.财务报表整体的重要性

　　B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

　　C.实施风险评估程序的结果

　　D.甲公司管理层和治理层的期望值

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　　2.下列关于控制测试样本偏差的分析中，正确的有(　)。

　　A.如果是故意违背既定的内部控制政策或程序导致的偏差，注册会计师应考虑存在重大舞弊的可能性

　　B.与被审计单位的销售发票出现错误相比，如果被审计单位没有定期对信用限额进行检查，注册会计师对后者的容忍度较低

　　C.如果控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效

　　D.控制偏差增加了金额错报的风险，也一定会导致财务报表中的金额错报

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　　简答题(根据题干回答下列问题，本题共6小题，每小题6分共36分)

　　1. ABC会计师事务所承接甲公司2013年财务报表审计工作。于2014年3月15日完成审计工作。审计报告于2014年3月20日提交。甲公司于2014年3月22日对外公布财务报表。注册会计师在日后事项期间分别发生如下事项： (1)2014年3月12日公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金1500万元，公司在上年末已确认预计负债1000万元。甲公司最终未接受注册会计师要求的按规定对此事项进行恰当会计处理的建议。 (2)2014年4月6日因遭受火灾，存货发生毁损100万元。 (3)2014年3月21日已确认为2013年度营业收入的重大销售相关货物因质量原因被退回，管理层最终并未修改财务报表。 (4)2014年4月2日被审计单位为从银行借入5000万元长期借款而签订重大资产抵押合同。 (5)2014年3月24日，注册会计师发现已公布财务报表中存在某项当初未被发现的重大错报。甲公司按注册会计师的要求修改了财务报表。 1.根据上述资料判断是否属于期后事项，对于归属于期后事项的，请判断归属的种类、注册会计师应承担的责任以及注册会计师应采取的应对措施(假设：上述事项相互之间并不关联，单独考虑每一事项即可)。

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　　2. (本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为11分。) A会计师事务所承接甲公司2014年度财务报表审计业务，审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方及其交易、会计估计等相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)注册会计师在审计中发现甲公司向未披露的关联方销售一项重大资产，经过审计项目组讨论，认为存在重大错报风险。 (2)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产，审计项目组认为该项公允价值不存在特别风险，无需了解相关控制，利用B资产评估公司对该投资性房地产的公允价值的评估报告确认投资性房地产价值。 (3)未审财务报表附注中披露，其向关联方销售产品的交易按等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方销售的价格与相同产品活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。 (4)针对关联方关系及其交易，要求管理层提供以下书面声明： 1)已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称： 2)已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露; 3)所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”; 4)已经向审计项目组披露了全部已知的关联方的特征、关联方关系及其交易。 (5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异，甲自2014年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的折旧年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2014年计提的折旧额，结果满意。 1.(1)针对第(1)项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。 2.针对第(2)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请提出改进建议。

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　　综合题(本题共1题，计19分)

　　1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。 资料一： (1)2013年度，甲公司直销了100件X产品。2014年，甲公司引入经销商买断销售模式，对经销商的售价是直销价的90%，直销价较2013年基本没有变化。2014年度，甲公司共销售150件X产品，其中20%销售给经销商。 (2)甲公司生产的Y产品价格低廉，但质量不够稳定，因此受到广泛批评。为此，甲公司决定从2014年3月1日起停产Y产品，并开始生产高端的Z产品。 (3)甲公司生产的X产品质量稳定，价格适中，受到市场的欢迎;生产的Z产品属于高端产品，生产成本较X产品高20%，因市场上同类产品较少，竞争压力小，售价却比X产品高出50%。2014年较2013年市场形势没有大的变化。 (4)甲公司自2011年起研发一项新产品技术，于2014年12月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。由于甲公司所处行业技术更新换代较快，已从国外引进新技术替代了甲公司研发的新产品技术。 资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下： 单位：万元 资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： (1)对余额超过重要性水平的银行存款账户全部进行函证。 (2)对存货盘点结果进行测试，既要从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物以验证盘点记录的准确性，又要从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以验证盘点记录的完整性。 (3)对于已经全额计提坏账准备的大额应收账款不再执行函证程序。 资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下： (1)建立并不断更新维护客户信用动态档案，由销售部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。 (2)为了提高销售效率，销售采用销售人员全程服务方式，即发展客户、合同谈判、签订合同由同一个销售人员负责。 (3)年末，对于超过信用期未还款的客户，由应收账款总账记账员负责催收货款。 资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下： (1)经过对甲公司及其环境的了解，甲公司重大错报风险水平为低水平，因此拟实施的进一步审计程序的总体审计方案定为综合性方案。 (2)在审计的过程中，注册会计师发现某银行询证函回函经办人签字处有类似修改痕迹，鉴于甲公司重大错报风险评估水平不高，注册会计师未展开进一步调查。 (3)在存货监盘结束前，注册会计师取得了所有已填用盘点表单的号码记录，并与存货盘点的汇总记录进行核对。 资料六： 甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，甲公司管理层编制的财务报表附注中对此已作充分披露。 1.针对资料一第(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。 2.针对资料三第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 3.针对资料四第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料四所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。 4.针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料五所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 5.针对资料六，指出注册会计师应发表的审计意见类型。

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