2019注册会计师《审计》强化试卷（二）

2019注册会计师《审计》强化试卷（二）

　　单项选择题(本题共25小题，每小题1分，共25分)

　　1.下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是( )。

　　A.审阅业务属于合理保证业务

　　B.审计业务主要采用询问和分析程序获取证据

　　C.审计业务的检查风险高于审阅业务

　　D.审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论

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　　2.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是( )。

　　A.与管理层的沟通函

　　B.被审计单位的中期财务报表

　　C.内部控制调查问卷

　　D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量

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　　多项选择题(本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

　　1.当评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，注册会计师可能需要考虑(　)。

　　A.专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准

　　B.专家的工作结果或结论是否得到清楚的表述，包括提及与注册会计师达成一致的目标，执行工作的范围和运用的标准

　　C.专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项(如相关)

　　D.专家的工作结果或结论是否适当考虑了专家遇到的错误或偏差情况

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　　2.甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2012年度财务报表，Y会计师事务所审计了甲公司2011年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中，正确的有(　)。

　　A.如果Y事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托

　　B.如果甲公司允许与Y事务所沟通，应提请Y事务所提供工作底稿

　　C.在与Y事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意

　　D.如果甲公司不允许与Y事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托

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　　简答题(根据题干回答下列问题，本题共6小题，每小题6分共36分)

　　1. A注册会计师所负责审计甲集团公司2014年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计结论，部分内容摘录如下： (1)乙公司资产总额占集团资产总额的80%，营业收入和利润总额分别在集团总额中占到了50%和78%，乙公司主营业务为日常项目，财务状况稳定，A注册会计师计划仅对乙公司营业收入实施审计程序。 (2)丙公司资产总额占集团资产总额的5%，营业收入和利润总额分别在集团总额中占到了4%和3%，主营业务为日常项目，财务状况稳定。由其他会计师事务所的注册会计师对丙公司财务报表执行了审计工作。集团项目组对丙公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。 (3)丁公司资产总额占集团资产总额的4%，营业收入和利润总额分别在集团总额中占到了5%和4%，丁公司主要承担集团产品的出口销售，产品主要销往中东地区。负责丁公司审计的组成部分注册会计师拒绝向集团项目组提供审计工作底稿或备忘录，丁公司管理层拒绝集团项目组对丁公司财务信息执行审计工作，向其提供了丁公司审计报告和财务报表。集团项目组据此情形对集团财务报表发表了非无保留意见。 (4)戊公司为甲集团公司的重要组成部分，其财务报表由EFG会计师事务所负责审计，确定重要性为200万元，该组成部分实际执行的重要性由EFG会计师事务所自行确定，集团项目组无须评价。 (5)己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。 (6)集团项目组无法接触审计重要组成部分庚公司的注册会计师，但是因拥有该组成部分的已审财务报表和财务信息，认为审计范围不受限制。 1.要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，简要说明理由。

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　　2. ABC会计师事务所最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)会计师事务所在接受业务时，应当考虑客户中是否与事务所人员之间有亲属关系，如果有，可以指派该员工与客户沟通，以达到良好的效果。 (2)内部业务检查制度规定，以每五年为一个周期进行，每年选取已完成业务中总资产规模最大的前5名进行检查。 (3)某些小项目，一到两名员工即可完成的业务，可以不指派项目合伙人。 (4)对于出现内部意见不统一的业务必须经过质量控制复核程序，其余项目无须进行项目质量复核。 (5)ABC会计师事务所强调业务质量，在业务执行过程中，工作底稿在项目组内要进行互相复核，相互检查。 (6)根据考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理可晋级为合伙人。 1.针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。