2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：会计师事务所业务质量控制

　　(一)单选题

　　1.下列关于业务质量控制的说法中，正确的是(　)。

　　A.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准

　　B.业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务

　　C.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识

　　D.会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，质量控制准则是每个注册会计师都必须遵循的管理标准;选项B，业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务;选项D，会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任。

　　2.会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形，其中应当终止该项审计业务的是(　)。

　　A.管理层严重不诚信

　　B.审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告

　　C.审计项目组采用积极式函证方式对某应收账款进行函证而未收到回函

　　D.审计项目组对确定存货的数量和状况缺乏胜任能力，考虑利用专家的工作

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计师事务所只有在下列情况下才能承接审计业务：①会计师事务所及审计项目组能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源;②会计师事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求;③会计师事务所及审计项目组已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。选项A的情形需要事务所终止审计业务。

　　3.项目质量控制复核是确保业务执行质量的重要措施，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.对于项目中遇到的关键事项，项目质量控制复核人员不可以代替项目组进行决策

　　B.所有的上市实体财务报表审计业务及符合标准的其他业务以外的业务可以不执行项目质量控制复核

　　C.事务所委任一名刚毕业的会计专业大学生担任项目质量控制复核人员

　　D.小型会计师事务所可以聘请外部人员来实施项目质量控制复核

　　『正确答案』C

　　『答案解析』项目质量控制复核人员必须具有必要的经验和履行职责需要的技术资格，选项C错误。

　　(二)多选题

　　1.下列各项工作中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有(　)。

　　A.与项目合伙人讨论重大事项

　　B.复核财务报表和拟出具的审计报告

　　C.考虑项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

　　D.复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D，并不是复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿。

　　2.下列有关会计师事务所建立业务质量控制制度的目标和要素的说法中，正确的有(　)。

　　A.质量控制制度仅针对鉴证业务，而不约束非鉴证业务

　　B.质量控制制度只能合理保证业务质量

　　C.会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员

　　D.会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』业务质量控制准则是旨在规范会计师事务所建立并保持有关财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的质量控制制度，选项A错误。

　　3.下列有关项目质量控制复核的说法中，正确的有(　)。

　　A.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

　　B.项目质量控制复核人员是由会计师事务所挑选不参与该业务的人员组成

　　C.如果项目质量控制复核人未能发现审计过程中的重大失误，应与项目合伙人承担连带责任

　　D.项目质量控制复核人员履行职责，不应受到项目合伙人职级的影响

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任。

　　(三)简答题

　　1.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

　　(1)在业务质量及职业道德考核成绩为优秀的前提下，连续两年业务收入排名靠前的高级经理可晋升合伙人。

　　(2)审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函，其他部门员工须每三年签署一次读书面确认函。

　　(3)对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量控制复核，其他业务是否实施项目质量控制复核由各业务部门的主管合伙人决定。

　　(4)审计项目组成员应当在执行业务时遵守事务所质量控制政策和程序。参与审计项目的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。

　　(5)历史财务信息审计和审阅业务的工作底稿应在业务报告日后60日内归档，除此之外的其他业务工作底稿应在业务报告日后90日内归档。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)恰当。

　　(2)不恰当。针对其他部门参与审计业务的人员/需要按照职业道德要求保持独立性的人员，会计师事务所也须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确函。

　　(3)不恰当。针对上市实体财务报表审计以外的其他业务，应根据事务所制定的明确标准确定是否应当实施项目质量控制复核/不应由各业务部主管合伙人自行决定。

　　(4)不恰当。参加审计项目的实习生属于项目组成员，应在提供服务期间遵守事务所质量控制政策和程序。

　　(5)不恰当。所有鉴证业务的工作底稿的归档期为业务报告日后60日内。

　　2.ABC会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行2018年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：

　　(1)中标后，经甲银行同意，A注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通，内容包括：①前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因;②其是否发现甲银行管理层存在诚信问题;③其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧;④其向甲银行治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。

　　(2)B注册会计师在信息技术审计方面经验丰富，A注册会计师安排其负责与甲银行信息系统审计相关的工作。

　　(3)审计项目组部分成员首次参与银行审计项目。A注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。

　　(4)A注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B注册会计师进行了咨询。

　　(5)A注册会计师就一项重大会计问题咨询了ABC会计师事务所技术部的C注册会计师。之后，甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论，未再与C注册会计师讨论。

　　(6)A注册会计师负责招聘了5位实习生参与甲银行审计项目，并通知ABC会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。

　　针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　『正确答案』

　　(1)恰当。

　　(2)不恰当。A注册会计师不应要求项目质量控制复核合伙人参与审计业务，否则影响其客观性。

　　(3)不恰当。A注册会计师未经授权将其他银行审计工作底稿发给甲公司审计项目组成员，违反了保密规定。

　　(4)不恰当。A注册会计师不应向项目质量控制复核合伙人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。

　　(5)不恰当。A注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。

　　(6)不恰当。审计项目组实习生的招聘应由事务所人事部门负责。