2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：注册会计师利用他人的工作

　　(一)单选题

　　1.下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计工作的是(　)。

　　A.重要性水平的确定

　　B.实施控制测试

　　C.确定细节测试的样本规模

　　D.对会计政策恰当性的评估

　　『正确答案』B

　　『答案解析』审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

　　2.下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是(　)。

　　A.外部专家不是审计项目组成员

　　B.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求

　　C.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

　　D.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

　　『正确答案』B

　　『答案解析』外部专家需要遵守注册会计师的职业道德守则，比如保密原则、独立性等。

　　3.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是(　)。

　　A.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束

　　B.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家

　　C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议

　　D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，外部专家不属于审计项目组成员，不受会计师事务所的质量控制政策和程序约束;选项C，无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，但不是必须生成书面协议;选项D，在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。

　　4.下列有关利用内部审计工作的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果被审计单位的内部审计没有采用系统、规范化的方法，注册会计师不得利用其工作

　　B.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师就应当对这些领域给予特别关注

　　C.如果计划利用内部审计工作，注册会计师可以与内部审计人员讨论利用其工作的计划

　　D.如果计划利用内部审计工作，注册会计师应当阅读与利用的内部审计工作相关的内部审计报告，以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现

　　『正确答案』C

　　『答案解析』如果计划利用内部审计工作，注册会计师应当与内部审计人员讨论利用其工作的计划，以作为协调各自工作的基础。

　　5.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是(　)。

　　A.专家工作结果或结论的合理性和相关性

　　B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

　　C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

　　D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果专家的工作涉及使用“重要”的假设和方法，注册会计师需要评价这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性。

　　(二)多选题

　　1.下列选项中，在确定利用内部审计人员的工作是否足以实现审计目的时，应当评价的有(　)。

　　A.内部审计人员按照审计准则要求的客观性

　　B.内部审计人员的专业胜任能力

　　C.内部审计人员客观性的程度

　　D.内部审计是否采用系统、规范化的方法

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』应当评价的是内部审计的客观性，而不是按照审计准则要求的客观性。

　　2.下列有关注册会计师利用内部审计人员提供直接协助的说法中，正确的有(　)

　　A.注册会计师应询问内部审计人员可能对其客观性产生不利影响的利益和关系

　　B.如果内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助

　　C.如果在审计中涉及重大判断时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助

　　D.在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应从拥有相关权限的被审计单位代表人处获取书面协议

　　『正确答案』ABCD

　　3.在对专家的专长领域进行了解时，下列各项中，需要考虑的有(　)。

　　A.与审计相关的、管理层的专家专长领域的进一步细分信息

　　B.职业准则或其他准则以及法律法规是否适用

　　C.专家使用哪些假设和方法

　　D.专家使用的内外部数据或信息的性质

　　『正确答案』ABCD

　　4.下列关于利用专家工作的说法中，不正确的有(　)。

　　A.专家在工作中需要利用的原始数据应由专家全权负责，注册会计师无需对此实施审计程序

　　B.外部专家同样受到会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束

　　C.如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当与管理层交换意见，并考虑能否通过专家的工作获取充分、适当的审计证据

　　D.当注册会计师认为利用专家工作没有获取充分、适当的审计证据，且通过实施追加的审计程序仍不能解决问题，注册会计师有必要发表非无保留意见

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』选项A，当专家工作涉及使用重要的原始数据时，注册会计师应实施相应的审计程序，评价其相关性、完整性和准确性;选项B，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。

　　5.下列有关注册会计师在利用专家工作的表述中，正确的有(　)。

　　A.专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分

　　B.专家应遵守注册会计师职业道德要求中的保密条款

　　C.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

　　D.如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见，或者根据具体情况，实施追加的审计程序

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分;除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。