2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计沟通

　　(一)单选题

　　1.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(　)。

　　A.注册会计师识别出的舞弊风险

　　B.注册会计师确定的关键审计事项

　　C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷

　　D.未更正错报

　　『正确答案』C

　　『答案解析』注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

　　2.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是(　)。

　　A.审计过程中遇到的重大困难

　　B.计划的审计范围和时间安排

　　C.上市公司审计中注册会计师的独立性

　　D.审计中发现的所有内部控制缺陷

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，审计过程中遇到的重大困难可以与治理层书面沟通，但不一定以书面形式沟通;选项B，计划的审计范围和时间安排可以采用书面或口头形式沟通;选项C，上市公司审计中注册会计师的独立性必须采用书面形式沟通;选项D，在审计中发现的值得治理层关注的内部控制缺陷应当采用书面形式与治理层沟通，而不是“所有”的内部控制缺陷都要书面形式沟通。

　　3.下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是(　)。

　　A.接受委托前的沟通是必要的审计程序，接受委托后的沟通不是必要的审计程序

　　B.如果前任注册会计师受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，后任注册会计师应当拒绝接受委托

　　C.接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意

　　D.当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时，前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项B，应当考虑是否接受委托，而不是一定拒绝接受委托。

　　4.下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通

　　B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式

　　C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后，与前任注册会计师进行沟通

　　D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，接受委托后与前任注册会计师的沟通不是必要程序，由后任注册会计师根据审计工作的需要自行决定;选项B，后任注册会计师与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式;选项D，后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。

　　5.下列与治理层沟通的相关说法中，错误的是(　)。

　　A.在某些情形下，注册会计师的保密义务与沟通义务之间的潜在冲突可能十分复杂，此时注册会计师可以考虑获取法律咨询意见

　　B.注册会计师通常没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通

　　C.注册会计师通常以书面形式与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

　　D.注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，不包括识别的特别风险

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师应当与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括特别风险的审计范围和时间安排。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第8、第12、第15、第16条。

　　(二)多选题

　　1.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有(　)。

　　A.注册会计师在审计过程中注意到的所有有关违反法律法规的事项

　　B.注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案

　　C.其他信息存在重大错报，管理层拒绝作出更正

　　D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，选项A错误。

　　2.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有(　)。

　　A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

　　B.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

　　C.就采取不同措施的后果征询法律意见

　　D.在法律法规允许的情况下解除业务约定

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上选项均是注册会计师可以采取的措施。

　　3.下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，错误的有(　)。

　　A.后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师沟通，应当征得被审计单位同意

　　B.在接受委托前，后任注册会计师应当采用书面形式与前任注册会计师进行沟通

　　C.如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，后任注册会计师不必征得被审计单位同意

　　D.在接受委托前和接受委托后，后任注册会计师均应当与前任注册会计师沟通

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』接受委托前的沟通可以是书面形式也可以是口头形式，选项B错误;查阅前任注册会计师的审计工作底稿是必须要经过被审计单位同意的，至于查阅的内容可以由前任注册会计师自行决定，选项C错误;在接受委托后，后任注册会计师与前任的沟通不是必须的，选项D错误。

　　4.下列事项中，注册会计师需要与治理层沟通的有(　)。

　　A.注册会计师要求管理层提供的书面声明

　　B.对独立性的不利影响

　　C.被审计单位为消除对独立性的不利影响而采取的防范措施

　　D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』选项AD属于注册会计师在审计中发现的重大问题，应当与治理层沟通，选项BC属于与注册会计师的独立性相关的事项。