2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计工作底稿

　　(一)单选题

　　1.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是(　)。

　　A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果

　　B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形

　　C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形

　　D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　2.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是(　)。

　　A.有关例外情况的记录

　　B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响

　　C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员

　　D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。所以选项D不应包括在审计工作底稿中。

　　3.组成部分注册会计师为集团审计而出具审计报告的日期是2018年2月15日，集团项目组出具的日期为2018年3月5日。下列有关组成部分与注册会计师集团审计工作底稿保存期间的说法中，正确的是(　)。

　　A.应当自2018年1月1日起至少保存十年

　　B.应当自2018年2月15日起至少保存十年

　　C.应当自2018年3月5日起至少保存十年

　　D.应当自2018年4月30日起至少保存十年

　　『正确答案』C

　　『答案解析』集团项目组针对集团财务报表出具审计报告的日期为2018年3月5日，其中包括对组成部分注册会计师审计工作结果的利用，因此应当一并自2018年3月5日起至少保存10年。

　　4.下列各情形中,注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是(　)。

　　A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿

　　B.注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿;对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。

　　5.注册会计师在对营业收入进行细节测试时对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是(　)。

　　A.销售发票的开具人

　　B.销售发票的编号

　　C.销售发票的金额

　　D.销售发票的付款人

　　『正确答案』B

　　『答案解析』识别特征具有唯一性，销售发票的编号是唯一的，所以选项B正确。

　　6.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，不正确的是(　)。

　　A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多

　　B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿

　　C.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，注册会计师应当考虑记录结论或结论基础的必要性

　　D.注册会计师对执行的所有审计程序均应同等记录，不应进行有选择性的记录

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。