2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计计划

　　(一)单选题

　　1.下列选项中，不属于财务报表审计的前提条件的是(　)。

　　A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　B.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

　　C.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　D.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的所有重大错报

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层已认可并理解其承担的责任。选项D不属于审计的前提条件的内容。

　　2.下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比来确定实际执行的重要性的是(　)。

　　A.首次接受委托执行审计

　　B.以前年度审计调整较少

　　C.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

　　D.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

　　3.下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是(　)。

　　A.对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

　　B.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　D.基准一经选定，需在各年度中保持一致

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，对于以营利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准;选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险;选项C，预算和预测结果通常可以用来作为基准;选项D，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。

　　4.下列有关审计业务约定书的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任

　　B.如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，则无需向组成部分单独致送审计业务约定书

　　C.对于连续审计，注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书

　　D.注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：(1)组成部分注册会计师的委托人;(2)是否对组成部分单独出具审计报告;(3)与审计委托相关的法律法规的规定;(4)母公司占组成部分的所有权份额;(5)组成部分管理层相对于母公司的独立程度。选项B表述错误。

　　5.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是(　)。

　　A.以前年度审计中识别出的错报

　　B.重大错报风险的评估结果

　　C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　D.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额;(2)重大错报风险的评估结果;(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

　　6.下列有关审计计划的说法中，正确的是(　)。

　　A.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

　　B.总体审计策略不受具体审计计划的影响

　　C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

　　D.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

　　『正确答案』A

　　『答案解析』虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但这两项计划具有内在联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定，选项B错误;具体审计计划制定的内容之一就是计划实施的进一步审计程序，审计计划会随着对被审计单位进一步的了解和审计程序的深入，会进行调查变化，而不是在实施进一步审计程序前就完成，以后就不变了，选项C错误;选项D是总体审计策略的核心。

　　7.下列关于计划审计工作的说法中，错误的是(　)。

　　A.计划审计工作通常于上期审计工作结束后不久或伴随着上期审计工作的完成就开始了，直至本期审计工作结束为止

　　B.计划审计工作包括考虑某些活动的时间安排以及在进一步审计程序开始前必须完成的审计程序

　　C.计划审计工作的性质和范围，因审计业务情况的变化、被审计单位的规模和复杂程度、项目组关键成员以前从被审计单位获得的经验的不同而不同

　　D.审计工作底稿中无须记录在审计过程中对具体审计计划作出的修改

　　『正确答案』D

　　『答案解析』如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。

　　8.下列有关重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

　　B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

　　C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

　　D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在制定具体审计计划时确定。