2019年注册会计师考试《审计》章节试题及解析：审计概述

　　(一)单选题

　　1.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是(　)。

　　A.鉴证业务提供高水平保证

　　B.代编财务信息提供合理保证

　　C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

　　D.财务报表审阅提供有限保证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，鉴证业务包括审计业务、审阅业务，审阅业务提供的是有限保证;选项BC不属于鉴证业务，没有保证程度这一说。

　　2.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是(　)。

　　A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

　　B.财务报表审计的基础是独立性和专业性

　　C.财务报表审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

　　D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险

　　『正确答案』D

　　『答案解析』审计风险不可能消除，只能从一定程度上降低。

　　3.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑

　　B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能

　　C.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报

　　D.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素

　　『正确答案』C

　　『答案解析』保持职业怀疑，有利于注册会计师发现错报，但是并非能够发现所有的错报。

　　4.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

　　B.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

　　C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

　　D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

　　『正确答案』B

　　『答案解析』会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。参考《审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。

　　5.在审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)中，“重大错报风险”是指(　)。

　　A.评估的财务报表层次的重大错报风险

　　B.评估的认定层次的重大错报风险

　　C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

　　D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』审计风险模型中，重大错报风险指的是通过实施审计程序进行应对的具体的认定层次的重大错报风险。

　　6.下列有关职业判断的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

　　B.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

　　C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

　　D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

　　『正确答案』C

　　『答案解析』职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。

　　7.下列各项中，不属于注册会计师对财务报表审计的总体目标的是(　)。

　　A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　B.根据审计结果对财务报表出具审计报告

　　C.与管理层和治理层沟通审计结果

　　D.确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;(2)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

　　8.下列关于检查风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

　　B.检查风险通常不可能降低为零

　　C.保持职业怀疑有助于降低检查风险

　　D.检查风险的高低取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　『正确答案』A

　　『答案解析』检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

　　9.下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是(　)。

　　A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在

　　B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

　　C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

　　D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险

　　『正确答案』A

　　『答案解析』认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误;注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以进行合并评估，选项C错误;由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，选项D错误。