2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题（9）

　　【1·单选题】

　　在理解重要性概念时，下列表述中错误的是(　)。

　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

　　D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

　　『正确答案』C

　　『答案解析』判断某事项对财务报表是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

　　【2·单选题】下列有关重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

　　B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

　　C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

　　D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在具体审计计划时制定，所以选项B不正确。

　　【3·单选题】使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是(　)。

　　A.确定风险评估程序的性质、时间和范围

　　B.识别和评估重大错报风险

　　C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围

　　D.确定重大不确定事项发生的可能性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核重要性水平的目的。注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有：决定风险评估程序的性质、时间和范围;识别和评估重大错报风险;确定进一步审计程序的性质、时间和范围。所以选项ABC均为正确答案，选项D不是使用重要性水平的目的。

　　【4·单选题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是(　)。

　　A.被审计单位的性质

　　B.以前年度审计调整的金额

　　C.基准的相对波动性

　　D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目

　　『正确答案』B

　　『答案解析』在选择基准时，需要考虑的因素包括：

　　(1)财务报表要素;

　　(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;

　　(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;

　　(4)被审计单位的所有权结构和融资方式;

　　(5)基准的相对波动性。

　　选项B，以前年度审计调整的金额并不影响基准的确定。

　　【5·单选题】在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是(　)。

　　A.持续经营产生的利润

　　B.非经常性收益

　　C.资产总额

　　D.营业收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』波动较大的、不稳定的财务指标不宜作为计算重要性水平的基准，非经常性收益是不稳定的，所以选B。

　　【6·单选题】关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是(　)。

　　A.只有在适用时，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

　　B.确定时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素

　　C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

　　D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』要根据具体情况去判断是否需要确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性，所以选项D错误。

　　【7·单选题】下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比来确定实际执行的重要性的是(　)。

　　A.首次接受委托的审计项目

　　B.以前年度调整较少的项目

　　C.处于高风险行业、面临较大市场竞争压力

　　D.存在值得关注的内部控制缺陷

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：

　　(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少;

　　(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;

　　(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

　　【8·单选题】下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

　　B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

　　D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

　　『正确答案』D

　　『答案解析』以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越小，而不是接近财务报表整体的重要性，所以选项D不正确。

　　【9·多选题】在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，注册会计师认为应当考虑的有(　)。

　　A.财务报表整体的重要性

　　B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

　　C.实施风险评估程序的结果

　　D.被审计单位管理层和治理层的期望值

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：

　　①对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);

　　②前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;

　　③根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

　　【10·多选题】下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有(　)。

　　A.被审计单位情况发生重大变化

　　B.注册会计师获取新的信息

　　C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营情况的了解发生变化

　　D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：

　　①审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);

　　②获取新信息;

　　③通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。