2019年注册会计师考试《审计》高频考点试题（8）

　　【单选题】下列各项中，与所审计期间的各类交易和事项相关的认定是(　)。

　　A.计价和分摊

　　B.权利和义务

　　C.完整性

　　D.存在

　　『正确答案』C

　　『答案解析』根据认定的类别，选项A、B、D均仅属于“与期末账户余额相关的认定”，选项C的完整性认定，既属于“与期末账户余额相关的认定”，也属于“与各类交易和事项相关的认定”的认定类别，选项C正确。

　　【单选题】下列有关具体审计目标的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了“准确性和计价”目标

　　B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了“分类和可理解性”目标

　　C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了“准确性和计价”目标

　　D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了“准确性”目标，但没有违反“发生”目标

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A违反的是“分类和可理解性”认定;选项B违反的是“准确性和计价”认定;选项C违反的是“分类和可理解性”认定。

　　【单选题】

　　在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是(　)。

　　A.因J公司重大错报风险低，在预审时函证

　　B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

　　C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

　　D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』证实应收账款余额的存在认定函证程序最为有效，是首选的审计程序，不能在执行其他审计程序后再实施函证程序。

　　【单选题】

　　以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是(　)。

　　A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

　　B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法或组合法计提坏账准备

　　C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

　　D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，注册会计师应进一步执行审计程序予以核实;选项CD，回函不符，不能直接得出应收账款一定有错误的结论。

　　【单选题】

　　下列审计程序中，证实应收账款存在认定最佳的审计程序是(　)。

　　A.检查销售文件以确定是否采用连续编号的销售单

　　B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证

　　C.抽取发运凭证、销售合同等凭证追查至应收账款明细账

　　D.向销售客户进行函证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项AC有助于证实完整性;选项BD有助于实现存在认定，由外部获取的审计证据的证明力强于内部获取的审计证据，因此选项D是最佳审计程序。

　　【单选题】

　　在对询证函的以下处理方法中，正确的是(　)。

　　A.在粘封询证函时进行统一编号

　　B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款

　　C.有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

　　D.有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务所

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B，应收账款的询证函不能用做催收;选项C，询证函必须由注册会计师直接发出;选项D，回函应直接寄至会计师事务所。

　　【多选题】

　　在确定函证对象后，注册会计师以下对函证进行控制的方案中，应当选取的有(　)。

　　A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

　　B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

　　C.收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款

　　D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』选项B，询证函应该是经被审计单位盖章后寄出;选项C，应收账款的询证函不能用做催收。

　　【单选题】下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是(　)。

　　A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

　　B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

　　『正确答案』C

　　【单选题】下列各项中不属于初步业务活动的是(　)。

　　A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　B.评价遵守相关的职业道德要求的情况

　　C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见

　　D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　『正确答案』D

　　『答案解析』初步业务活动的内容有：

　　(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;

　　(2)评价遵守相关职业道德要求的情况;

　　(3)就审计业务约定条款达成一致意见。选项D不属于初步业务活动的内容。

　　【多选题】

　　德诚会计师事务所首次承接奥迪特公司2017年财务报表审计。在双方签订“审计业务约定书”前需要在下列(　)环节开展初步业务活动。

　　A.了解奥迪特公司及其环境，包括了解内部控制

　　B.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况

　　C.针对奥迪特公司财务报表审计业务实施质量控制程序

　　D.判断是否就2017年财务报表审计业务达成了一致意见

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A不正确。初步业务活动解决的是审计业务委托的问题，选项A的风险评估计程序是在承接业务后进行的。