2019年注册会计师考试《审计》精选试题（9）

　　一 、单项选择题

　　1、下列有关审计的概念和要素的说法中，正确的是(　　)。

　　A、注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时不具备行政强制力

　　B、政府审计是对政府的财政收支进行审计，其经费列入同级财政预算

　　C、特殊目的编制基础，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础

　　D、财务报表审计中审计对象的载体是历史的财务状况、经营业绩和现金流量

　　2、下列有关审计风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A、当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降低至可接受的低水平时，就获取了合理保证

　　B、审计风险不包括因诉讼等与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性

　　C、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

　　D、注册会计师应当合理设计和有效执行审计程序，以控制审计风险

　　3、下列各项中，不属于注册会计师开展初步业务活动的目的是(　　)。

　　A、确定注册会计师是否具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力

　　B、初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域

　　C、确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该业务的意愿的情况

　　D、避免注册会计师和被审计单位双方对审计业务的理解产生分歧

　　4、下列有关审计证据充分性与适当性的说法中，错误的是(　　)。

　　A、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性

　　B、审计证据的相关性会受到测试方向的影响

　　C、以文件和记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

　　D、检查记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性

　　5、下列有关分析程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A、分析程序应当用作风险评估程序、实质性程序和总体复核

　　B、注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面时均应实施分析程序

　　C、细节测试比实质性分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平

　　D、在总体复核阶段执行分析程序，使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　6、下列有关数据分析的说法中，正确的是(　　)。

　　A、数据分析主要通过数据记录的格式进行数据提取

　　B、数据分析能让注册会计师处理总体中的全部交易，让非专业人士以图形化的方式查看结果

　　C、注册会计师可以对提取的数据进行转换，但不应对数据做出改变

　　D、数据分析的价值在于可以提高审计质量，这种价值来自于数据分析工具本身及对数据进行的转换

　　7、下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是(　　)。

　　A、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑审计证据的重要程度

　　B、在审计工作底稿中作出适当的书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性

　　C、注册会计师不应在审计工作底稿的归档期间内记录审计报告日前获取的审计证据

　　D、审计工作底稿归档后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　　8、下列有关审计抽样的相关概念的说法中，正确的是(　　)。

　　A、使用审计抽样时，注册会计师更应予以关注信赖不足风险和误拒风险

　　B、在细节测试中使用审计抽样时，注册会计师需要确定相关账户余额的初始金额

　　C、对总体中所有的项目都实施检查时，审计风险完全由非抽样风险产生

　　D、注册会计师通常在非统计抽样中使用随意选样和整群选样

　　9、下列有关货币单元抽样的说法中，正确的是(　　)。

　　A、货币单元抽样是一种运用属性抽样原理，对货币金额而不是发生率得出结论的非统计抽样方法

　　B、预计总体错报为零时，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

　　C、货币单元抽样通常用于测试财务报表金额的存在或发生、完整性认定的合理性

　　D、货币单元抽样中，注册会计师可以使用系统选样的方法选取样本并对选取的货币单元实施检查

　　10、下列有关控制环境的说法中，错误的是(　　)。

　　A、在审计业务承接阶段，注册会计师需要对控制环境作出初步了解和评价

　　B、有效的控制环境有助于降低发生舞弊的风险

　　C、控制环境本身并不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

　　D、良好的控制环境并不能抵销在期中实施进一步审计程序的局限性

　　11、下列各项中，不属于提高审计程序的不可预见性的程序是(　　)。

　　A、预先不告知被审计单位库存现金监盘的时间

　　B、选择以前未曾到达的地点进行存货监盘

　　C、延长营业收入截止性测试的期间

　　D、增加不重要组成部分的审计工作量

　　12、如果注册会计师获取了有关控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是(　　)。

　　A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的

　　B、如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果

　　C、对某些自动化运行的控制，通过测试信息系统一般控制的有效性可以获取控制在剩余期间运行有效的审计证据

　　D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动，无须补充针对剩余期间控制运行有效性的审计证据

　　13、如果注册会计师认为应付账款的完整性认定存在重大错报风险，下列各项中，通常与该风险不直接相关的是(　　)。

　　A、被审计单位未将货到票未到的存货纳入期末存货盘点范围

　　B、被审计单位资产负债表日前的付款项目缺少银行转账单和供应商收据

　　C、被审计单位资产负债表日后的采购项目的购货发票日期为上一年度

　　D、被审计单位对已破产清算的供应商的货款长期挂账

　　14、下列舞弊风险因素中，与编制虚假财务报告的机会相关的是(　　)。

　　A、被审计单位需要为重大研发项目或资本性支出融资以保持竞争力

　　B、被审计单位管理层过于关注保持或提高股票价格或利润趋势

　　C、被审计单位对保管处于偏远地区的资产的员工监督不足

　　D、被审计单位与未经审计的关联企业进行重大交易

　　15、下列有关与前任注册会计师沟通的说法中，正确的是(　　)。

　　A、无论是接受委托前还是接受委托后，注册会计师都应当与前任注册会计师进行必要沟通

　　B、无论是接受委托前还是接受委托后，注册会计师与前任注册会计师沟通都应当征得被审计单位同意

　　C、无论是接受委托前还是接受委托后，注册会计师与前任注册会计师沟通都应当采用书面形式

　　D、无论是接受委托前还是接受委托后，注册会计师都应当考虑查阅前任注册会计师的工作底稿

　　16、如果内部审计人员的工作是注册会计师确定实施审计程序时考虑的因素，下列各项中，不属于注册会计师与内部审计人员达成一致意见的是(　　)。

　　A、内部审计涵盖的范围

　　B、财务报表整体的重要性

　　C、选取测试项目拟采用的方法

　　D、审计报告中对内部审计工作的提及方式

　　17、下列有关组成部分注册会计师的说法中，正确的是(　　)。

　　A、集团项目组应当了解组成部分注册会计师在其所在国家或地区执行法定审计时所需遵守的职业道德要求

　　B、如果组成部分注册会计师缺乏专门的行业知识，集团项目组不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作

　　C、对于非重要组成部分，集团项目组无须参与组成部分注册会计师的工作

　　D、参与组成部分注册会计师的工作时，集团项目组可以单独或与组成部分注册会计师共同设计和实施进一步审计程序

　　18、下列有关期初余额审计的说法中，正确的是(　　)。

　　A、如果发现被审计单位会计政策发生变更，则应当提请被审计单位对期初余额进行调整

　　B、如果认为前任注册会计师具有独立性，则可以通过查阅其审计工作底稿获取有关期初余额充分、适当的审计证据

　　C、对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额充分、适当的审计证据

　　D、对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据

　　19、下列各项中，最有可能导致注册会计师对持续经营假设产生重大疑虑的是(　　)。

　　A、被审计单位的定期借款即将在一年内到期

　　B、被审计单位的关键管理人员即将在一年内离职

　　C、被审计单位无法获得开发必要的新产品所需的资金

　　D、被审计单位某不重要原材料供应短缺

　　20、下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是(　　)。

　　A、复核上期财务报表中会计估计的结果

　　B、确定管理层作出会计估计的方法是否恰当并得到一贯运用

　　C、评价管理层作出会计估计所依据的假设

　　D、确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

　　21、下列有关错报的说法中，错误的是(　　)。

　　A、与会计估计相关的错报可能属于事实错报、判断错报或推断错报

　　B、确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可以单独为重分类错报确定一个更高的临界值

　　C、注册会计师对错报进行评价时，无须考虑错报对其他信息的影响程度

　　D、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要对财务报表整体重要性作出修改

　　22、下列有关期后事项审计的说法中，错误的是(　　)。

　　A、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别

　　B、在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序

　　C、审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

　　D、在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明

　　23、下列有关注册会计师对其他信息的责任的说法中，正确的是(　　)。

　　A、其他信息是指在被审计单位年度报告中，除包含财务报表和审计报告外的其他财务信息

　　B、注册会计师无须阅读与财务报表或注册会计师在审计中了解到的情况不相关的其他信息

　　C、当其他信息和财务报表之间存在重大不一致时，注册会计师应当要求管理层更正其他信息

　　D、注册会计师对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息

　　24、下列有关内部控制审计的说法中，正确的是(　　)。

　　A、实施内部控制审计时，注册会计师对企业内部控制评价报告发表审计意见

　　B、注册会计师通常仅测试基准日的内部控制，以对特定基准日内部控制的有效性发表意见

　　C、注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，而无须考虑除财务报告内部控制之外的其他控制

　　D、在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　25、下列有关企业层面控制的说法中，正确的是(　　)。

　　A、企业层面控制通常不局限于某个具体认定，因此无法及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报

　　B、注册会计师对企业层面控制的评价，会减少本应对其他控制所进行的测试

　　C、对共享服务中心的内部控制进行了解或测试，通常在内部控制审计工作早期进行

　　D、注册会计师无须考虑对重大错报是否能够被及时防止或发现的可能性有间接影响的企业层面控制