2019年注册会计师考试《审计》提分试题及答案（6）

　　【1】对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发运凭证日期、客户签收单与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是( )。

　　A.发生

　　B.截止

　　C.准确性

　　D.完整性

　　【解析】注册会计师通过比较资产负债表日前后几天的发运凭证日期、客户签收单与记账日期，其目的是为了获取营业收入是否提前入账或推迟入账的审计证据，与营业收入的截止认定最相关(选项B正确)。

　　【答案】B

　　【2】针对审计业务条款变更的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果将审计业务变更为代编财务信息业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序

　　B.如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师不应在报告中提及已执行的审计程序

　　C.如果注册会计师认为将审计业务变更为相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关

　　D.如果将审计业务变更为审阅业务，注册会计师不应在审阅报告中提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序

　　【解析】选项B错误。如果将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师可以在报告中提及已执行的审计程序。

　　【答案】B

　　【3】下列有关重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.确定财务报表整体的重要性的基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　B.注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性

　　C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

　　D.注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　【解析】选项D错误，在确定重要性基准时，不需要考虑重大错报风险。

　　【答案】D

　　【4】下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是(　　)。

　　A.被审计单位所处的生命周期阶段

　　B.被审计单位的所有权结构和融资方式

　　C.基准的相对波动性

　　D.基准的重大错报风险

　　【解析】基准本身存在的重大错报风险并不影响对于基准的选择(选项D)。

　　【答案】D

　　【5】针对选择的基准，以下情形中，错误的是(　　)。

　　A.针对属于开放式基金的被审计单位，注册会计师可以以营业收入为基准

　　B.针对目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力的被审计单位，注册会计师可以以营业收入为基准

　　C.在被审计单位盈利水平保持稳定时，注册会计师可以以经常性业务的税前利润为基准

　　D.针对目前正在建造厂房及购买机器设备的开办期的被审计单位，注册会计师可以以总资产为基准

　　【解析】选项A错误，针对属于开放式基金的被审计单位，注册会计师可以以净资产为基准。

　　【答案】A

　　【6】针对实际执行的重要性，以下说法中，不恰当的是(　　)。

　　A.如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的75%

　　B.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

　　C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

　　D.注册会计师可以根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序或运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　【解析】选项A不恰当，如果以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%。

　　【答案】A

　　【7】针对确定实际执行的重要性，注册会计师不适合按照财务报表整体重要性的50%比例确定的是(　　)。

　　A.预期存在值得关注的内部控制缺陷

　　B.连续审计项目，以前年度审计调整较少

　　C.被审计单位面临较大市场竞争压力或业绩压力

　　D.首次接受委托的审计项目

　　【解析】如果注册会计师确定实际执行的重要性为财务报表整体重要性的50%(较低的)，则可能包括以下情形：(1)首次接受委托的审计项目(选项D);(2)连续审计项目，以前年度审计调整较多(选项B错误);(3)项目总体风险较高，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等(选项C);(4)存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷(选项A)。

　　【答案】B

　　【8】下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

　　B.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的75%

　　C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

　　D.注册会计师运用实际执行的重要性，确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　【解析】选项B错误。以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%。

　　【答案】B

　　【9】注册会计师可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大，注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

　　B.由于低于实际执行重要性的错报不会导致财务报表产生重大错报，因此注册会计师无需考虑针对低于实际执行重要性的财务报表项目实施进一步审计程序

　　C.对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

　　D.对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

　　【解析】选项B错误。注册会计师在计划审计工作时通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。

　　【答案】B

　　【10】对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是(　　)。

　　A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

　　B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

　　C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

　　D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

　　【解析】除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并且要求管理层更正这些错报，选项D正确。

　　【答案】D

　　【11】下列关于错报的说法中，错误的是(　　)。

　　A.低于明显微小错报临界值的错报可以不累积

　　B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

　　C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

　　D.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

　　【解析】选项C错误。错报除了金额错报，还包括财务报表项目的分类、列报或披露错报。

　　【答案】C

　　【12】下列关于错报的说法中，错误的是(　　)。

　　A.事实错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略或误解，或故意舞弊行为

　　B.管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异属于判断错报

　　C.推断错报指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报

　　D.注册会计师针对错报的目标是要确保不累积的错报不会汇总成为重大错报

　　【解析】注册会计师针对错报的目标是要确保不累积的错报(即低于临界值的错报)连同累积的未更正错报不会汇总成为重大错报，故选项D错误。

　　【答案】D