2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案（11）

　　【单选题】下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是(　)。

　　A.对于以盈利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准

　　B.注册会计师应充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准

　　C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果

　　D.基准一经选定，需在各年度保持一致

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，对于以盈利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准;选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险;选项D，根据被审计单位的经营情况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。

　　【单选题】下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比来确定实际执行的重要性的是(　)。

　　A.首次接受委托执行审计

　　B.以前年度审计调整较少

　　C.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力

　　D.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷

　　『正确答案』B

　　『答案解析』如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

　　【单选题】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是(　)。

　　A.以前年度审计中识别出的错报

　　B.重大错报风险的评估结果

　　C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

　　D.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额;(2)重大错报风险的评估结果;(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

　　【单选题】下列有关重要性的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

　　B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

　　C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

　　D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

　　『正确答案』B

　　『答案解析』注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在具体审计计划时确定。

　　【单选题】下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(　)。

　　A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷

　　C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

　　『正确答案』B

　　『答案解析』注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

　　【单选题】下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是(　)。

　　A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

　　B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

　　C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

　　【多选题】下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有(　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.被审计单位管理层的配合程度

　　C.函证信息与特定认定的相关性

　　D.被询证者的客观性

　　『正确答案』ACD

　　【单选题】下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是(　)。

　　A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

　　B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

　　C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

　　D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

　　『正确答案』B

　　『答案解析』针对特别风险的控制，可以实施控制测试和实质性分析程序，选项B错误。

　　【单选题】下列关于注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

　　B.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

　　D.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　『正确答案』D

　　『答案解析』在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错风险的异常变化。

　　【单选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有(　)。

　　A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

　　B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

　　C.所有抽样单元都有被选取的机会

　　D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』

　　审计抽样应当同时具备三个基本特征：

　　(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序(区别于选取全部项目);

　　(2)所有抽样单元都有被选取的机会(区别于选取特定项目);

　　(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

　　审计抽样时，注册会计师的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论。只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。

　　对选取的样本项目实施的审计程序通常也与使用的抽样方法无关。

　　【单选题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

　　B.在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

　　C.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险

　　D.注册会计师未能恰当的定义误差将导致抽样风险

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册会计师未能适当定义误差，将导致非抽样风险。

　　【单选题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是(　)。

　　A.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险

　　B.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险

　　C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险

　　D.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

　　『正确答案』D

　　『答案解析』控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。