2019年注册会计师考试审计练习试题及答案15

　　一、单项选择题

　　1、在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是( )。

　　A、因A公司重大错报风险低，在预审时函证

　　B、在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证

　　C、项目小组进驻审计现场后，立即进行函证

　　D、为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证

　　2、以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。

　　A、对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备

　　B、对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需要计提坏账准备

　　C、对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项

　　D、对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表

　　3、下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是( )。

　　A、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

　　B、定期与客户进行对账

　　C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

　　D、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

　　4、正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是( )。

　　A、在销货发生之前，赊销经正确批准

　　B、非经正当审批，不得发出实物

　　C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批

　　D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

　　5、注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生和存在，下列最有效的实质性程序是( )。

　　A、以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证

　　B、复核销售发票上的数据与发运凭证是否一致

　　C、以发运凭证为起点，追查至营业收入明细账

　　D、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单

　　6、对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师不应检查被审计单位的工作内容是( )。

　　A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知书

　　B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告

　　C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离

　　D、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

　　7、在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是( )。

　　A、询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款

　　B、询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物

　　C、债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货

　　D、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款

　　8、被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师为了使审计程序的针对性更强，应实施的程序是( )。

　　A、追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务

　　B、清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数

　　C、检查营业收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续

　　D、从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其他佐证

　　9、如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是( )。

　　A、应付账款 　　B、预付款项

　　C、应收账款 　　D、预收款项

　　10、设计信用审批控制主要与应收账款账面余额的( )认定相关。

　　A、发生 　　B、存在

　　C、完整性 　　D、计价和分摊