2019年注册会计师考试审计练习试题及答案9_第2页

　　【多选题】在实施函证时，选取的特定项目可能包括()。

　　A.金额较大的项目

　　B.重大或异常的交易

　　C.交易频繁但期末余额较小的项目

　　D.可能存在争议、舞弊或错误的交易

　　【答案】ABCD

　　【解析】注册会计师在实施函证时，选取的特定项目可能包括：①金额较大的项目;②账龄较长的项目;③交易频繁但期末余额较小的项目;④重大关联方交易;⑤重大或异常的交易;

　　⑥可能存在争议、舞弊或错误的交易。

　　【单选题】注册会计师可以考虑采用消极式函证的情况包括()。

　　A.预期不存在大量的错报

　　B.涉及大量余额较小的账户

　　C.重大错报风险评估为低水平

　　D.没有理由相信被询证者不认真对待函证

　　【答案】ABCD

　　【解析】当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平;(2)涉及大量余额较小的账户;(3)预期不存在大量的错误;(4)没有理由相信被函证者不认真对待函证

　　【单选题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是( )。

　　A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

　　B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

　　C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

　　D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

　　【答案】C

　　【解析】注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险，所以选项 C 错误

　　【多选题】下列有关非抽样风险的说法中，正确的有( )。

　　A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

　　C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

　　【答案】ABD

　　【解析】非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。不能通过扩大样本规模来降低，所以选项 C 不正确。

　　【单选题】下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )

　　A.变量抽样

　　B.货币单元抽样

　　C.属性抽样

　　D.差额法

　　【答案】C

　　【解析】选项A、选项 B、选项 D 属于统计抽样在细节测试中的应用，所以正确答案为选项C。

　　【多选题】下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有( )。

　　A.可容忍偏差率

　　B.拟测试总体的预期偏差率

　　C.控制所影响账户的可容忍错报

　　D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

　　【答案】ABD

　　【解析】控制测试中直接影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率和预计总体偏差率等，所以选项 A、B、D 正确。

　　【单选题】下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。

　　A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

　　B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

　　C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

　　D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

　　【答案】B

　　【解析】在实施细节测试时，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率，所以选项 B 错误。

　　【单选题】下列有关样本规模的说法中，正确的是( )。

　　A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

　　B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

　　C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

　　D.注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大

　　【答案】C

　　【解析】在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率与样本规模呈反向关系，所以选项A 不正确;在细节测试中，总体规模对样本规模的影响很小，所以选项B 不正确;在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大,所以选项 C 正确;注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越小，所以选项 D 不正确。