2019年注册会计师考试审计练习试题及答案1

　　1.审计证据有相关性和适当性两大特征，以下对审计证据特征的理解恰当的是(　　)。

　　A.多获取证据，可以增进审计证据的适当性

　　B.审计证据越适当，需要的证据数量越多

　　C.如果审计证据质量不高，则需要更多数量越多的证据

　　D.审计证据质量存在缺陷，不能依据审计证据数量弥补其缺陷充分性与适当性相互影响

　　【答案】D

　　【解析】选项A不正确，审计证据越适当则所需审计证据数量越少;选项B、C和D讨论的都是审计证据质量和数量的关系，审计证据的质量不高不能依靠审计证据数量来弥补。

　　2.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性

　　B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

　　C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

　　D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序

　　【答案】D

　　【解析】在选项D中，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

　　3.下列关于审计程序的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

　　B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

　　C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

　　D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

　　【答案】A

　　【解析】在选项A中，检查有形资产主要是证实该项资产是否存在，直接证明的是“存在”认定，不能直接证明“权利和义务”认定。

　　4.下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括(　　)。

　　A.从审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根，主要是为了获取期末存货存在性认定的证据

　　B.从审计客户销售发票存根中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取存货完整性认定的证据

　　C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当

　　D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价认定

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A是证明存货的完整性认定;选项B是证明存货的存在性认定;选项C是证明应收账款的存在认定及计价认定。

　　5.注册会计师确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据应当考虑以下哪些因素(　　)。

　　A.评估的财务报表层次重大错报风险

　　B.评估的认定层次重大错报风险

　　C.被审计单位的控制环境

　　D.实施其他审计程序获取的审计证据

　　【答案】BD

　　【解析】函证是为了获取认定层次的审计证据，故选项A不正确;选项C的被审计单位的控制环境与函证决策没有直接的联系。

　　6.注册会计师采用函证程序最能够证明下列项目相关认定的是(　　)。

　　A.应付账款的完整性认定

　　B.应收账款的存在认定

　　C.固定资产的存在认定

　　D.主营业务成本的准确性认定

　　【答案】B

　　【解析】函证应收账款是审计准则要求对应收账款实施的必要的审计程序，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。函证应收账款的目的主要在于证实应收账款账的存在认定。选项B正确。

　　7.以下有关函证方式的说法中恰当的有(　　)。

　　A.对于注册会计师在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者对所列示信息不加核实就回函确认

　　B.对于注册会计师在询证函中不列明账户余额或者其他信息的积极式询证函，其结果有可能导致被询证者需要做出更多的努力而导致回函率降低

　　C.对于注册会计师要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函，则收到的回函能够为财务报表认定层次提供说服力强的审计证据

　　D.如果注册会计师在采用积极的函证方式时没有收到回函，则说明所函证信息存在错误

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不正确。注册会计师在采用积极的函证方式时如果没有收到回函时应确定原因，如果认为被询证者没有收到询证函，应当再次寄发询证函。

　　8.注册会计师在年报审计中将分析程序用作以下环节的用法中，正确的有(　　)。

　　A.将分析程序用作风险评估程序

　　B.将分析程序用作实质性程序

　　C.将分析程序用作控制测试程序

　　D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序

　　【答案】ABD

　　【解析】注册会计师实施分析程序的情形或目的有三种：(1)用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险;(2)用作实质性程序;(3)在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。由于分析程序是通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系以评价财务信息，因此选项C不正确。

　　9.甲公司2010年度的借款规模、存款规模分别与2009年度基本持平，但财务费用比2009年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是(　　)。04年考题

　　A.甲公司于2009年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2010年1月开工建设，预计在2011年6月完工

　　B.甲公司在2010年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2010年上半年保持稳定，从2010年下半年开始有较大上升

　　C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2010年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模

　　D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2010年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%

　　【答案】C

　　【解析】财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费等。

　　在选项A中，专项工程借款在2009年度由于未开始购建，其利息支出不能资本化，只能计入当年的财务费用，而在2010年度利息支出应当资本化记入工程成本，因此，2010年的财务费用比2009年度的所有下降;

　　在选项B中，由于人民币对美元的汇率上升，美元结算账户的净汇兑损失下降;

　　在选项D中，由于银行存款利率上浮会导致利息收入增加，从而直接导致财务费用下降;

　　但在选项C中，如果增加银行承兑汇票的贴现规模，则财务费用就增加，不能解释财务费用比2009年下降。

　　10.A注册会计师在审计甲公司2010年短期借款项目时，结合财务费用项目的审计，测试了本期反映的短期借款利息的整体合理性。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有(　　)。

　　A.根据甲公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息

　　B.索取甲公司全部付款单并进行汇总后，与甲公司会计记录进行核对

　　C.根据甲公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息

　　D.运用审计抽样方法，从甲公司短期借款明细账抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否正确

　　【答案】ABCD

　　【解析】根据审计程序实现的审计目标，以上选项都正确。