2019年注册会计师考试审计综合试题及答案（15）

　　1.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、亲密关系或外在压力威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施恰当的是( )。

　　A.将该审计项目组成员调离审计项目组

　　B.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平

　　C.会计师事务所拒绝承接该业务

　　D.如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务

　　【答案】A

　　【解析】在这种情形下的防范措施恰当的是有：(1)将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组;(2)由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

　　2.如果审计项目组成员的直系亲属从审计客户购买商品或服务，则下列说法不正确的是( )。

　　A.如果交易过程正常、公平则通常不会对独立性产生威胁

　　B.如果交易性质特殊或金额较大则可能产生自身利益威胁

　　C.会计师事务所不能承接该业务

　　D.会计师事务所应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平

　　【答案】C

　　【解析】会计师事务所应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平，而不是不能承接该业务。

　　3.A注册会计师持有X商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。

　　要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，判断该种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成威胁，并简要说明理由。

　　【答案】A注册会计师违反了独立性。因为A注册会计师持有X商业银行的股票，A注册会计师与X商业银行存在直接经济利益，威胁独立性。

　　4.如果审计项目组成员的直系亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生威胁。评价威胁的重要程度的下列因素恰当的是( )。

　　A. 评价直系亲属在客户中的职位

　　B. 评价该成员在审计项目组中的工资水平

　　C. 评价直系亲属在客户工作的时间

　　D. 评价该成员在审计项目组中的工作的时间

　　【答案】A

　　【解析】评价威胁的重要程度的主要从直系亲属和审计项目组成员两个方面，即评价直系亲属在客户中的职位和该成员在审计项目组中的角色。

　　5.审计小组成员小王的妻子是X公司的合伙人，以下防范措施能够消除威胁独立性情形的有( )。

　　A.该事务所拒绝接受X公司的审计业务

　　B.审计报告意见段增加强调事项段

　　C.将小王调离审计小组

　　D.请其他注册会计师复核小王的审计工作底稿

　　【答案】AC

　　【解析】选项B的措施与维护独立性无关;选项D的措施不足以消除对独立性的威胁;选项A和C的防范措施能够将对独立性的威胁降低到可接受的水平。

　　6.ABC会计师事务所承接了X公司2008年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是X公司财务负责人。(2007年简答题第4题部分资料)

　　要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接中存在的问题，并简要说明理由。

　　【答案】项目组缺乏独立性。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，对于审计业务，项目组成员应当独立于被审计单位。

　　7.会计师事务在委派2008年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，不恰当的有(　)。

　　A.甲公司是一家上市公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2008年审计项目合伙人，A注册会计师曾任2002-2006年财务报表审计的项目合伙人

　　B.乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2003-2007年的财务报表审计合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任项目合伙人

　　C.丙公司是一家电力公司，上市前2003-2006年的财务报表审计合伙人是C注册会计师，，丙公司于2007年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2007年和2008年的财务报表审计项目合伙人

　　D.丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2004-2007年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2008年项目合伙人

　　【参考答案】 A

　　【答案解析】 执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。

　　如果由于计划接任的项目合伙人患有疾病等未预见的原因无法按照要求进行轮换，则关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。

　　如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。

　　8.针对财务报表责任的说法中，正确的有( )。

　　A.管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任。

　　B.CPA对财务报表的编制承担完全责任。

　　C.CPA对财务报表承担审计责任。

　　D.治理层对财务报表承担监督责任

　　答案：ACD

　　9.下列实质性程序中，能够证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有( )。

　　A、获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对

　　B、对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确

　　C、结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况

　　D、结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C主要是为了确认长期投资的“权利和义务”、“列报”认定;选项A、B、D的程序可以证明长期投资的“计价和分摊”。

　　10.注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动( )。

　　A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

　　B.了解被审计单位及其环境评估重大错报风险

　　C.评价遵守职业道德规范的情况

　　D.及时签订或修改审计业务约定书

　　 【答案】ACD

　　【解析】选项B是计划审计工作后进行的。