2019年注册会计师考试审计试题及答案14

　　1.[多选]下列各项中，通常用以应对财务报表层次的重大错报风险的有(　　)。

　　A.向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性

　　B.设计和实施控制测试和实质性程序

　　C.分派具有特殊技能的人员或利用专家工作

　　D.向审计项目组提供更多的质量督导

　　[答案]ACD

　　[解析]控制测试和实质性程序是针对认定层次重大错报风险的应对措施。

　　2.[多选]下列做法中，可以提高审计程序不可预见性的有(　　)。

　　A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

　　[答案]ABC

　　[解析]对银行存款年末余额实施函证属于常规审计程序，不具有“不可预见性”。

　　3.[单选]确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是(　　)。

　　A.报表层次重大错报风险的评估结果

　　B.被审计单位内部控制的有效性

　　C.认定层次重大错报风险的评估结果

　　D.对被审计单位及其环境的了解

　　[答案]C

　　[解析]进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次的重大错报风险而实施的程序。

　　4.[单选]下列有关控制测试程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.观察程序应当与其他程序结合使用

　　B.检查程序适用于所有控制测试

　　C.重新执行程序适用于所有控制测试

　　D.重新执行提供的保证程度最高

　　[答案]D

　　[解析]A将“可以”表述成了“应当”：例如，观察仓库门是否上锁就不需要结合其他程序。选项B、C所犯的则是“绝对化”错误：这两个选项中都有“所有”一词。

　　5.[单选]确定控制测试的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素是(　　)。

　　A.计划从控制测试中获取的保证水平

　　B.是否依赖内部控制

　　C.计划从实质性程序中获取的保证水平

　　D.控制设计是否合理

　　[答案]A

　　[解析]在确定控制测试的性质时，B、D已成过去，C属于将来。注册会计师设计控制测试时直面的问题是A。

　　6.[单选]如果期中已获得有关控制有效运行的证据，注册会计师需要针对剩余期间控制的有效性获取的审计证据的数量不受下列(　　)的影响。

　　A.初步评估的控制风险

　　B.剩余期间的长度

　　C.计划实施实质性程序的范围

　　D.控制在剩余期间的变化

　　[答案]C

　　[解析]确定控制测试范围时无法考虑计划实施得实质性程序的范围：因为计划实施的实质性程序的范围取决于控制测试的结论。

　　7.[单选]在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是(　　)。

　　A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果控制在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试

　　B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果

　　C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

　　D.一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

　　[答案]B

　　[解析]鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

　　8.[单选]如果注册会计师拟信赖旨在应对管理层凌驾于控制之上的控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是(　　)。

　　A.每一年至少测试一次

　　B.每二年至少测试一次

　　C.每三年至少测试一次

　　D.每四年至少测试一次

　　[答案]A

　　[解析]管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。对存在特别风险的领域，不能利用以前年度控制测试结论，当期必须实施控制测试。

　　9.[多选]当拟信赖的以前年度控制同时满足下列(　　)条件时，注册会计师才可以利用以前期间获取的该项控制有效的审计证据。

　　A.自上次测试后未发生实质变化

　　B.相关领域不存在特别风险

　　C.此前两年内测试过该项控制

　　D.该项控制发生的频率较高

　　[答案]ABC

　　[解析]D：能否利用控制取决于控制本身是否有效或适用。控制发生的频率的高低，不是能否利用该项控制的必要条件。

　　10.[单选]下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当实施细节测试

　　B.注册会计师应当实施控制测试

　　C.注册会计师应当实施实质性程序

　　D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

　　[答案]C

　　[解析]审计准则要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。