2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案13_第2页

　　二、多项选择题

　　1、注册会计师向被审计单位客户函证应收账款，对方回函中列示的免责或其他限制条款，对回函可靠性不产生影响的有(　)。

　　A、本信息是从电子数据库中获取，可能不包括被询证方所拥有的全部信息

　　B、提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

　　C、本回复仅限于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任

　　D、接收人不能依赖函证中的信息

　　2、下列关于相关性的说法中，不恰当的有(　)。

　　A、测试应付账款的高估，则测试有关采购交易的原始凭证是相关的

　　B、有关某一特定认定的审计证据可以替代与其他认定的相关证据，以此来减少审计成本

　　C、不同来源的审计证据可能会证实同一认定

　　D、设计实质性程序包括识别与测试目的相关的情况，这些情况构成相关认定的错报

　　3、注册会计师通过对财务报表的审计，获取的下列审计证据中，属于被审计单位内部证据的有(　)。

　　A、被审计单位管理层声明书

　　B、被审计单位提供的销售合同

　　C、被审计单位提供的供应商开具的发票

　　D、被审计单位提供的律师事务所的律师声明书

　　4、在对银行存款余额实施函证程序的过程中，下列做法正确的有(　)。

　　A、对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

　　B、对所有银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证程序

　　C、由被审计单位代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师复核并直接发出和回收

　　D、银行询证函回函结果表明并不存在差异，注册会计师就可以确定银行存款余额是没有问题的

　　5、下列关于函证的实施与评价的相关表述，正确的有(　)。

　　A、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的注册会计师回函

　　B、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

　　C、如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，应视为审计范围受到限制

　　D、对以电子形式收到的回函，注册会计师应采用一定的技术核实发件人身份，不一定要求寄回原件

　　6、在对询证函的以下处理方法中，不正确的有(　)。

　　A、在粘封询证函时未进行统一编号

　　B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款

　　C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

　　D、询证函要求被询证单位必须将原件盖章后直接寄至会计师事务所

　　7、在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有(　)。

　　A、当评估的重大错报风险水平较高时，可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量，以控制审计成本

　　B、审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少

　　C、如果注册会计师获取的证据不可靠，可以通过增加审计证据的数量来增强证明力

　　D、评估的重大错报风险水平越低，需要的审计证据越少

　　8、下列有关函证的说法中，错误的有(　)。

　　A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　C、对以电子形式收到的回函，注册会计师应当要求被询证者尽快寄回原件

　　D、如果注册会计师预期不存在大量的错误，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

　　9、当被审计单位管理层拒绝审计项目组向客户寄发询证函，审计项目组应当采取的应对措施包括(　)。

　　A、询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的合理性或正当性收集证据

　　B、直接视为审计范围受到限制，考虑对审计意见类型的影响

　　C、考虑实施替代程序，并评价是否能够获取充分、适当的审计证据

　　D、评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险(包括舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响

　　10、以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用，正确的有(　)。

　　A、注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

　　B、在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

　　C、如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

　　D、注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每—方面都实施分析程序

　　11、在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有(　)。

　　A、验证被询证者是否存在

　　B、将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性

　　C、将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对

　　D、验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性

　　12、在风险评估程序中，实施分析程序的目的有(　)。

　　A、了解被审计单位及其环境

　　B、了解被审计单位内部控制

　　C、评估财务报表层次重大错报风险

　　D、评估认定层次重大错报风险