2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（5）

2018年注册会计师考试《审计》考前提分练习（5）

　　一、单项选择题

　　1、管理层向分析师、债权人承诺实现激进的、不切实际的预期，与此最不相关的舞弊风险因素是(　)。

　　A、动机

　　B、压力

　　C、机会

　　D、态度

　　2、关于进一步审计程序，下列说法错误的是(　)。

　　A、进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，用来应对识别和评估的认定层次的重大错报风险

　　B、进一步审计程序的性质、时间安排和范围都应与要实现的具体审计目标相对应，其中进一步审计程序的时间安排最为重要

　　C、进一步审计程序的性质指的是进一步审计程序的目的和类型

　　D、进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等

　　3、下列各项中，不属于注册会计师在了解与财务报告相关的信息系统时应当了解的事项的是(　)。

　　A、在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易

　　B、在信息技术和人工系统中，被审计单位的交易生成、记录、处理、必要的更正、结转至总账以及在财务报告中报告的程序

　　C、被审计单位是否受到某些监管机构发布的监管要求的约束

　　D、被审计单位的信息系统如何获取除交易以外的对财务报表重大的事项和情况

　　4、项目组讨论为项目组成员提供了交流信息和分析见解的机会。下列各项中，通常不属于项目组应讨论的内容的是(　)。

　　A、审计收费对审计安排的影响

　　B、被审计单位面临的经营风险

　　C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式

　　D、被审计单位财务报表由于舞弊导致重大错报的可能性

　　5、关于注册会计师的审计过程，下列说法中错误的是(　)。

　　A、风险导向审计要求注册会计师在审计过程中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线

　　B、计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终

　　C、注册会计师实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境、对控制运行有效性进行测试、识别和评估重大错报风险

　　D、注册会计师应当运用职业判断，针对财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施，针对认定层次的重大错报风险确定进一步审计程序

　　6、关于重大错报风险，下列说法中错误的是(　)。

　　A、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，独立于财务报表审计而存在

　　B、重大错报风险包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险

　　C、财务报表层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

　　D、重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

　　7、在执行审计业务过程中，注册会计师保持职业怀疑对保证执业质量至关重要。下列各项中，通常不属于保持职业怀疑作用的是(　)。

　　A、设计恰当的风险评估程序

　　B、降低审计成本

　　C、避免过度依赖管理层提供的书面声明

　　D、审慎评价审计证据

　　8、下列各项中，通常属于总体审计策略内容的是(　)。

　　A、对应收账款余额存在目标拟实施函证程序

　　B、对存货余额存在目标拟实施监盘程序

　　C、对审计资源的规划和安排

　　D、对于被审计单位由专人核对发票上单价与商品价目表上单价的控制，拟选取部分发票与商品价目表进行核对

　　9、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中，不属于有经验的专业人士需要满足的条件的是(　)。

　　A、了解审计过程

　　B、在会计师事务所专职执业5年以上

　　C、了解被审计单位所处的经营环境

　　D、了解审计准则和相关法律法规的规定

　　10、下列各项中，不违背货币资金内部控制要求的是(　)。

　　A、由出纳每月核对银行账户并编制银行存款余额调节表

　　B、由出纳登记应收账款明细账

　　C、由出纳登记固定资产卡片账

　　D、由出纳保管会计档案

　　11、注册会计师对被审计单位2013年1月1日至2013年9月30日财务报表进行审计，并于2013年11月17日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2013年1月1日至2013年9月30日财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是(　)。

　　A、2013年11月18日至2014年11月17日期间

　　B、2013年11月18日至2016年11月17日期间

　　C、2013年10月1日至2014年9月30日期间

　　D、2013年10月1日至2016年9月30日期间

　　12、关于评价审计过程中发现的错报，下列说法中错误的是(　)。

　　A、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

　　B、收入存在重大高估，而这项错报对收益的影响被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报

　　C、确定一项错报是否重大，需要进行定性评估

　　D、超过重要性水平的错报不一定被评价为重大错报

　　13、下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是(　)。

　　A、调查期后发行债券的情况

　　B、重新计算期后处置无形资产的处置损益

　　C、确定期后人工费用率的变化是否已被授权

　　D、询问在财务报表日前记录但在期后支付的预计负债

　　14、关于书面声明的日期，下列说法正确的是(　)。

　　A、应当在审计报告日后

　　B、审计业务开始后的任意日期

　　C、尽量接近财务报告签发日，但不得在其后

　　D、尽量接近审计报告日，但不得在其后

　　15、被审计单位提供的利润表上列示的营业收入为1200万元，则下列各项中，属于与该项目相关的管理层作出的明确的认定的是(　)。

　　A、准确性

　　B、完整性

　　C、计价和分摊

　　D、权利和义务

　　16、关于审计证据，下列说法中错误的是(　)。

　　A、管理层提供的书面声明不属于审计证据

　　B、审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息

　　C、审计证据包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

　　D、审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获得的

　　17、关于评估与收入确认有关的重大错报风险，下列说法中错误的是(　)。

　　A、注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　B、实施风险评估程序，对注册会计师识别与收入确认相关的舞弊风险至关重要

　　C、评估与收入确认有关的重大错报风险，注册会计师可以使用分析程序

　　D、如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

　　18、关于特别风险，下列说法中错误的是(　)。

　　A、特别风险，是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险

　　B、在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险

　　C、日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险

　　D、对特别风险，注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行

　　19、下列做法中，无助于提高审计程序不可预见性的是(　)。

　　A、对被审计单位零余额的银行账户进行函证

　　B、针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　C、对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的项目进行细节测试

　　D、向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工进行询问

　　20、被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，下列理由中，注册会计师通常认为不合理的是(　)。

　　A、业务环境发生变化导致需求变化

　　B、法律法规发生重大变化，导致不再需求原鉴证业务

　　C、对原来要求的业务性质存在误解

　　D、无法提供注册会计师要求的所有信息

　　21、注册会计师在对被审计单位销售发票副本进行测试时，可以选用的识别特征是(　)。

　　A、发票金额

　　B、客户名称

　　C、唯一编号

　　D、开票日期

　　22、下列各项中，注册会计师不宜和被审计单位治理层进行沟通的是(　)。

　　A、计划的审计范围和时间安排

　　B、确定的财务报表整体重要性水平

　　C、审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷

　　D、注册会计师的独立性

　　23、关于识别出或怀疑存在被审计单位存在违反法律法规行为的沟通以及对审计报告的影响，下列说法中错误的是(　)。

　　A、如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向治理层沟通

　　B、如果识别出重大的违反法律法规行为，注册会计师应当就此尽快报告监管机构和执法机构

　　C、如果被审计单位在财务报表中恰当反映了对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

　　D、如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当出具保留或无法表示意见的审计报告

　　24、被审计单位每月定期给客户寄送对账单，与这一控制最相关的内部控制目标是(　)。

　　A、销售交易得到及时记录(截止)

　　B、所有销售交易均已登记入账(完整性)

　　C、销售交易已经正确地计入明细账(准确性)

　　D、销售交易的分录恰当(分类)

　　25、注册会计师了解被审计单位的控制活动，下列各项中，不属于了解的内容的是(　)。

　　A、一般授权和特别授权

　　B、业绩评价

　　C、信息处理的一般控制和应用控制

　　D、对诚信和道德价值观念的沟通与落实