2018年注会cpa《审计》精选试题及答案（17）

2018年注会cpa《审计》精选试题及答案（17）

　　一、单项选择题

　　1.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中正确的是(　)。

　　A.注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规

　　B.注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门

　　C.注册会计师无法发表任何意见

　　D.注册会计师应当尽早与治理层进行沟通

　　2.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

　　B.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

　　C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层

　　D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

　　3.注册会计师在审计甲股份有限公司20×9年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。

　　A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民

　　B.以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通

　　C.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为

　　D.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿

　　4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是(　)。

　　A.实施风险评估程序

　　B.考虑被审计单位采用的会计政策

　　C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解

　　D.考虑人员的适当分派和督导

　　5.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是(　)。

　　A.内部控制存在缺陷

　　B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力

　　C.对管理层的监督失败

　　D.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会

　　6.下列不属于侵占资产手段的是(　)。

　　A.将个人费用在单位列支

　　B.盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产

　　C.在为单位购买钢材时收取回扣

　　D.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

　　7.针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括(　)。

　　A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录

　　B.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质

　　C.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动

　　D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行

　　8.有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

　　B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

　　C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

　　D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

　　9.实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不需要参与讨论的是(　)。

　　A.信息技术专家

　　B.项目负责人

　　C.助理人员

　　D.主任会计师

　　10.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早(　)。

　　A.告知适当层次的管理层

　　B.告知适当层次的治理层

　　C.向监管机构报告

　　D.征询法律意见

　　11.对财务信息做出虚假报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于舞弊的(　)因素。

　　A.机会

　　B.手段

　　C.借口

　　D.动机或压力

　　12.下列情形中不属于舞弊的是(　)。

　　A.为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务

　　B.侵占资产

　　C.由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元

　　D.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

　　13.甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是(　)。

　　A.分析程序

　　B.控制测试

　　C.实质性程序

　　D.重新执行