2018注册会计师考试《审计》巩固提升练习及答案（4）

　　1、某宾馆2015年11月取得下列收入：住宿、餐饮宾馆收入40万元(包括销售10吨自制啤酒取得的收入9万元)，游艺厅营业收入28万元，歌舞厅取得收入33万元，台球室营业收入5万元(均分别核算)。该宾馆当月应纳营业税(　)万元。(当地台球营业税税率为5%，歌舞厅、游艺厅营业税税率为20%)

　　A.32.10

　　B.14.20

　　C.35.30

　　D.14.45

　　【答案】D

　　【解析】该宾馆当月应纳营业税=40 × 5%+28×20%+33×20%+5×5%=14.45(万元)。

　　2、李某2014年10月以130万元购买一套非普通住宅，并另付房产经纪咨询费5万元;2016年1月以170万元将这套住宅卖掉，则李某应纳营业税为(　)。

　　A.2万元

　　B.8.25万元

　　C.6.5万元

　　D.8.5万元

　　【答案】D

　　【解析】李某销售住宅应纳营业税=170×5%=8.5(万元)。

　　3、张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一金”2000元。2013年12月公司拟对其发放当月工资10000元、全年一次性奖金60000元。下列张某当月工资和奖金发放的各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是(　)。

　　A.发放全年一次性奖金54000元，工资16000元

　　B.发放全年一次性奖金55000元，工资15000元

　　C.发放全年一次性奖金55500元，工资14500元

　　D.发放全年一次性奖金60000元，工资10000元

　　【答案】A

　　【解析】选项A：全年一次性奖金/12=54000/12=4500(元)，适用税率为10%，速算扣除数105元，全年一次性奖金应纳个人所得税=54000×10%-105=5295(元)，工资所得应纳个人所得税=(16000-2000-3500)×25%-1005=1620(元)，合计应纳个人所得税=5295+1620=6915(元);

　　选项B：全年一次性奖金/12=55000/12=4583.33(元)，适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=55000×20%-555=10445(元)，工资所得应纳个人所得税=(15000-2000-3500)×25%-1005=1370(元)，合计应纳个人所得税=10445+1370=11815(元);

　　选项C：全年一次性奖金/12=55500/12=4625(元)，适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=55500×20%-555=10545(元)，工资所得应纳个人所得税=(14500-2000-3500)×20%-555=1245(元)，合计应纳个人所得税=10545+1245=11790(元);

　　选项D：全年一次性奖金/12=60000/12=5000(元)，适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=60000×20%-555=11445(元)，工资所得应纳个人所得得税=(10000-2000-3500)×10%-105=345(元)，合计应纳个人所得税=11445+345=11790(元);

　　综上所述选项A的方案缴纳个人所得税最少。

　　4、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是(　)。

　　A.建筑面积

　　B.使用面积

　　C.居住面积

　　D.实际占用的土地面积

　　【答案】D

　　【解析】城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

　　5、下列车辆免征车辆购置税的是(　)。

　　A.各种汽车

　　B.三轮摩托车

　　C.无轨电车

　　D.设有固定装置的非运输车辆

　　【答案】D

　　【解析】设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。

　　6、根据《企业所得税法》的相关规定，下列说法中正确的是(　)。

　　A.企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除

　　B.企业筹办期间不计算为亏损年度，企业开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度

　　C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度递延抵扣

　　D.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，直接计算为当期的亏损

　　【答案】B

　　【解析】选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失，应在申报年度扣除;选项C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣;选项D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。

　　7、甲企业(一般纳税人)销售给乙公司5000套服装，每套不含税价格为500元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折销售(折扣额与销售额在同一张发票的金额栏中分别注明)。计算甲企业此项业务的销项税额是(　)。

　　A.382500元

　　B.340000元

　　C.425000元

　　D.306000元

　　【答案】B

　　【解析】销项税额=5000×500×80%×17%=340000(元)。

　　8、2016年3月，某娱乐公司餐厅经营收入40万元，台球室经营收入45万元，网吧经营收入25万元(均分别核算)。当地政府规定，娱乐业税率统一为20%。该公司当月应纳营业税(　)万元。

　　A.16

　　B.9.20

　　C.15.80

　　D.21.80

　　【答案】A

　　【解析】应纳营业税=40 × 5%+(45+25)×20%=16(万元)。

　　9、某居民企业拥有原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，在使用8年后进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为(　)万元。

　　A.124

　　B.135.62

　　C.137.6

　　D.140

　　【答案】A

　　【解析】变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转。改造后该资产的年折旧额=(1000÷10×2-30+350+100)÷(2+3)=124(万元)。

　　10、某工艺品厂为增值税一般纳税人。2015年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格510元。为为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出20日内付款，折扣2%，30日内付款，折扣1%的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为(　)元。

　　A.16993.20

　　B.17340.00

　　C.19992.00

　　D.20400.00

　　【答案】B

　　【解析】销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=510×200×17%=17340(元)。