2018年注册会计师考试《审计》章节习题:风险应对

　　第八章 风险应对

　　一、单项选择题

　　1.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当作出的考虑不包括( )。

　　A.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

　　B.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据

　　C.在期末而非期中实施更多的审计程序

　　D.倾向于采用综合性方案

　　2.针对销售交易和应收账款项目，注册会计师采取的下列措施中，不能增加函证的不可预见性的是(　　)。

　　A.函证确认销售条款

　　B.函证销售额较不重要、以前未曾关注的销售交易

　　C.函证交易频繁但期末余额较小的账户

　　D.改变函证账户的截止日期

　　3.当评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于(　　)。

　　A.控制测试方案

　　B.细节测试方案

　　C.综合性方案

　　D.实质性方案

　　4.在设计进一步审计程序时，注册会计师考虑的下列事项中，不正确的是( )。

　　A.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系

　　B.在进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，性质是最重要的，在考虑扩大进一步审计程序的范围时，只有首先确保进一步审计程序的性质与特定风险是相关的，扩大审计程序的范围才是有效的

　　C.在设计进一步审计程序时，不必考虑被审计单位采用的特定控制的性质

　　D.对于重大类别的交易、账户余额和披露，注册会计师应当设计和实施实质性程序

　　5.在确定进一步审计程序的性质时，下列说法中，不正确的是( )。

　　A.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型

　　B.在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师需要考虑认定层次重大错报风险的评估结果

　　C.如果注册会计师判断某特定类别的交易即使在不存在相关控制的情况下发生重大错报的风险仍较低，可能认为仅实施实质性程序就可以获取充分、适当的审计证据

　　D.如果被审计单位采用信息系统处理日常交易，注册会计师认为可以仅通过实施实质性程序获取充分、适当的审计证据

　　6.A注册会计师负责甲公司财务报表审计业务，在风险评估过程中，A注册会计师认为甲公司管理层面临盈利指标的压力而可能提前确认收入。对此，A注册会计师拟实施的下列进一步审计程序中，正确的是(　　)。

　　A.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，应当在期中实施控制测试

　　B.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，所获取的审计证据必须来自当年的控制测试

　　C.如果注册会计师拟测试针对该风险的控制，可以利用上期和期中控制测试的审计证据

　　D.注册会计师必须测试针对该风险的控制，以确定实质性程序的性质、时间安排和范围

　　7.注册会计师在期中实施进一步审计程序可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，但是也有很大的局限性，下列说法中不恰当的是( )。

　　A.如果在期中实施控制测试，注册会计师可以测试被审计单位对控制的监督以获取审计证据，将控制在期中运行有效性的审计证据延伸至期末

　　B.如果注册会计师打算在期中实施控制测试，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　C.针对收入的截止认定和未决诉讼，注册会计师不适合实施期中测试

　　D.当注册会计师在了解被审计单位内部控制时，发现被审计单位财务总监贪污收到的款项，确认货币资金项目存在错报，注册会计师应当实施期中测试，针对剩余期间实施进一步的实质性程序，以便将期中的结论延伸到期末

　　8.下列关于了解内部控制和控制测试的理解中，不正确的是( )。

　　A.了解内部控制属于了解被审计单位及其环境的内容，控制测试属于风险应对的内容

　　B.了解内部控制是必须的审计程序，控制测试则不是必须的审计程序

　　C.了解内部控制和控制测试的目的都是测试内部控制的有效性

　　D.了解内部控制是评价内部控制的设计和确定其是否得到执行，控制测试是测试内部控制运行的有效性

　　9.ABC会计师事务所承接了甲上市公司2016年度的财务报表审计业务，A注册会计师是该业务的项目合伙人，A注册会计师的下列做法中，符合控制测试要求的是( )。

　　A.只有当仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据时，才需要进行控制测试

　　B.如果甲上市公司在2016年6月由于管理变更而更换了信息系统，只需要测试更换后的系统运行的有效性

　　C.在任何情况下，都要对甲公司实施控制测试

　　D.如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，则应当对甲公司实施控制测试

　　10.A注册会计师负责对甲公司2016年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是( )。

　　A.检查内部控制手册 B.询问相关人员

　　C.重新执行某项控制 D.分析程序

　　11.在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑正确的是( )。

　　A.信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据的依赖程度成反比

　　B.如果重大错报的风险低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

　　C.如果对控制的信赖程度较低，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

　　D.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动，但控制却没有做出相应变动时，注册会计师不应再依赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

　　12.在确定控制测试的范围时，注册会计师的以下考虑中，恰当的是( )。

　　A.在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率越高，控制测试的范围越小

　　B.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的质量越高，控制测试的范围可适当缩小

　　C.控制的预期偏差率越高，控制测试的范围越小

　　D.在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间越长，控制测试的范围越小

　　13.如果注册会计师识别出被审计单位收入、应收账款存在舞弊问题，那么下列说法中，不正确的是( )。

　　A.注册会计师可以只实施实质性分析程序

　　B.注册会计师可以只实施细节测试

　　C.注册会计师必须实施实质性程序

　　D.注册会计师可以考虑函证销售协议的细节条款

　　14.关于实质性分析程序和细节测试，下列说法中，不正确的是( )。

　　A.实质性分析程序和细节测试都属于实质性程序

　　B.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

　　C.实质性分析程序可应用于任何财务报表项目的审计中

　　D.当实施实质性分析程序时，如果使用的被审计单位编制的信息在前期经过审计，数据的可靠性更高

　　15.A注册会计师负责审计甲公司2016年财务报表的应付账款项目，为应对甲公司漏记本期应付账款的风险，A注册会计师实施的以下程序中最恰当的是(　　)。

　　A.从本期应付账款明细账中选取项目，追查到验收单等原始凭证

　　B.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，查找有无未入账的应付账款

　　C.从本期应付账款明细账中选取项目，重新计算应付账款金额的正确性

　　D.针对本期的应付账款，实施函证程序

　　16.A注册会计师负责甲公司2016年度财务报表审计业务，对于甲公司应收账款的计价和分摊认定，最直接相关的审计程序是(　　)。

　　A.采用积极方式函证客户应收账款的余额

　　B.检查应收账款账龄、分析客户信用状况和期后收款情况

　　C.将本年坏账准备的金额和去年比较

　　D.采用消极方式函证客户应收账款的余额

　　17.在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。

　　A.从财务报表到尚未记录的项目

　　B.从有证据表明应当包含在财务报表金额中的项目到财务报表

　　C.从会计记录到支持性证据

　　D.从财务报表到总账

　　18.下列关于实质性程序的时间的理解中，正确的是( )。

　　A.注册会计师对在细节测试中利用以前细节测试的证据很谨慎

　　B.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期中实施实质性程序，针对剩余期间实施进一步的实质性程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　C.在实施细节测试时，注册会计师不能利用以前期间的审计证据

　　D.在实施细节测试时，注册会计师能够不加选择的运用以前期间的审计证据

　　19.在考虑实质性程序的时间时，下列说法中，不正确的是( )。

　　A.注册会计师通常在期中实施实质性程序

　　B.注册会计师应当实施审计程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

　　C.在考虑利用以前审计中通过实质性程序获取的审计证据时，准则提出了更严格的限制

　　D.在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，对本期审计的证据效力不足

　　20.在确定实质性程序的范围时，注册会计师的以下考虑中，不恰当的是( )。

　　A.如果注册会计师评估的认定层次的重大错报风险较高，那么需要实施的实质性程序的范围较广

　　B.如果注册会计师扩大实施了控制测试的范围，那么可以缩小实质性程序的范围

　　C.如果对控制测试的结果满意，那么注册会计师可以缩小实质性程序的范围

　　D.在考虑扩大实质性程序的范围时，注册会计师要考虑审计程序的适当性