2017注册会计师考试《审计》考前训练及答案（8）

　　1、以下对风险导向审计方法的理解中，恰当的有( )。

　　A.风险导向审计方法通过对审计风险模型的分析为基础，将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域

　　B.风险导向审计方法不再依赖控制测试，是通过抽样审计进行的，通过实质性程序获取的审计证据

　　C.风险导向审计方法应当关注控制风险的影响因素，如果注册会计师了解被审计单位及其环境后发现仅通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时必须依赖对内部控制的了解、测试和评价

　　D.风险导向审计方法更加关注固有风险的影响因素，而且通过评估非财务信息将审计的范围扩展到财务报表之外

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不恰当。风险导向审计方法要求，如果注册会计师了解被审计单位及其环境(包括了解内部控制)后，预期控制运行有效以及通过实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据时，必须考虑内部控制的影响因素，需要对内部控制进行了解、评价和测试。

　　2、风险导向审计方法对注册会计师开展审计业务提出了更高的要求，以下对注册会计师风险导向审计方法的要求中，不恰当的有( )。

　　A.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中实施控制测试

　　B.风险导向审计方法要求注册会计师在每次财务报表审计中对于所有的交易事项和账户余额应当实施实质性程序

　　C.风险导向审计方法要求注册会计师综合考虑企业的环境和面临的经营风险，把握企业面临的各方面情况，分析企业经济业务中可能出现的错误和舞弊行为，并以此为出发点，制定审计策略

　　D.风险导向审计方法要求注册会计师不仅要求注册会计师考虑固有风险，而且通过对内部控制的了解和评价，考虑控制风险对实质性程序的影响

　　【答案】AB

　　【解析】选项A不恰当，如果注册会计师了解内部控制后，预期被审计单位控制运行有效才有必要实施控制测试;选项B不恰当，注册会计师在财务报表审计中需要对重要的交易事项和账户余额实施实质性程序，不需要对所有的交易事项和账户余额实施实质性程序，因为从审计的成本与效益原则考虑，既不可能也没有必要。

　　3、在与治理层沟通注册会计师的责任时，下列表述中正确的有(　　)。

　　A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通

　　B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任

　　C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项

　　D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序

　　【答案】A,C,D

　　【解析】财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

　　4、管理层的理念和经营风格属于控制环境的重要内容。以下有关管理层理念对控制环境的影响的相关说法中，正确的有(　　)。

　　A.控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和做出决策的影响

　　B.控制理念反映在形式上，而不是反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中

　　C.控制环境在某些情况下受管理层不采取某些措施或不做出某种决策的影响

　　D.管理层对内部控制的重视，有助于减少特定控制被忽视或规避的可能性

　　【答案】A,C,D

　　【解析】控制理念反映在管理层制定的政策、程序及所采取的措施中，而不是反映在形式上。

　　5、在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能需要考虑的因素有(　　)。

　　A.本年度审计中管理层已更正的错报的金额

　　B.重大错报风险的评估结果

　　C.被审计单位对与注册会计师沟通错报的期望

　　D.财务指标是否勉强达到监管机构的要求

　　【答案】B,C,D

　　【解析】注册会计师需要在评价错报之前确定明显微小错报的临界值，管理层在评价错报之后更正错报，故在确定明显微小错报临界值时，无法考虑本年度审计中已更正的错报。

　　6、下列各项中不应当形成审计工作底稿的有()。

　　A.注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录

　　B.被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表

　　C.项目组内部的会议记录

　　D.注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件

　　【答案】AD

　　【解析】本题考查的是审计工作底稿。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

　　7、随着审计的发展，审计主要目的不断被赋予新的内容，审计报告使用者的范围不断扩大。下列关于注册会计师审计报告使用人的陈述中，恰当的有( )。

　　A.英国式审计时期，审计报告使用人主要是企业股东

　　B.美国式审计初期，审计报告使用人主要是广大投资者

　　C.1933年《证券法》实施后，审计报告使用人由债权人扩大到广大投资者

　　D.现代财务报表审计的审计报告使用人包括企业投资人、债权人以及政府有关部门等利益相关者

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B不恰当。美国式审计的审计报告使用人主要是银行及其他债权人。