2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案（13）

　　第1题

　　下列各项中，属于税收部门规章的是(　)。

　　A.《消费税暂行条例》

　　B.《农业税条例》

　　C.《增值税暂行条例实施细则》

　　D.《企业所得税法》

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　《消费税暂行条例》属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位;《农业税条例》由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律;《企业所得税法》由全国人大正式立法颁布，属于国家法律;只有选项C，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章。

　　第2题

　　税收行政法规由(　)制定。

　　A.全国人民代表大会及常务委员会

　　B.地方人民代表大会及常务委员会

　　C.财政部和国家税务总局

　　D.国务院

　　正确答案：D

　　答案解析：

　　本题考点是税法的法律级次。税收法律、法规和规章由不同的机关制定。全国人民代表大会及常务委员会制定的是税收法律;地方人民代表大会及常务委员会制定的是地方性法规;财政部、税务总局制定的是税收部门规章;国务院制定的是税收行政法规。

　　第3题

　　一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的(　)。

　　A.新法优于旧法原则

　　B.法律不溯及既往原则

　　C.实体从旧，程序从新原则

　　D.程序法优于实体法原则

　　正确答案：B

　　答案解析：

　　选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力;选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

　　第4题

　　(　)是税法最基本的要素。

　　A.纳税主体

　　B.征税对象

　　C.税目

　　D.税率

　　正确答案：B

　　第5题

　　下列有关我国税收执法权的表述中，不正确的是(　)。

　　A.涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院

　　B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种

　　C.增值税、消费税和车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

　　D.城镇土地使用税、耕地占用税属于地方政府固定收入

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　增值税、消费税和车辆购置税由国家税务局系统负责征收和管理。

　　第6题

　　有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位是(　)。

　　A.负税人

　　B.代扣代缴义务人

　　C.代收代缴义务人

　　D.代征代缴义务人

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　代扣代缴义务人在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款;代收代缴义务人在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款。注意二者区别是：(1)代扣代缴义务人直接从纳税人的收入中扣除其应纳税款;(2)代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取其应纳税款。

　　第7题

　　速算扣除数的作用主要是(　)。

　　A.确定应纳税额的基础

　　B.减缓税率累进的速度

　　C.使计算准确

　　D.简化计算

　　正确答案：D

　　答案解析：

　　“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。

　　第8题

　　下列关于税法的基本要素的陈述，正确的是(　)。

　　A.所有的税种都要设置税目，否则无法确定征税对象

　　B.全额累进税率计算方法简便，税收负担合理

　　C.征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志

　　D.我国现行的税率主要有比例税率和定额税率两种

　　正确答案：C

　　答案解析：

　　并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理。我国现行的税率主要有四种：比例税率和定额税率，还有超额累进税率和超率累进税率。

　　9. ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下事项ABC事务所最有可能承担民事侵权赔偿责任的是( )。

　　A.利害关系人起诉了有过失的ABC事务所

　　B.ABC事务所出具了不实审计报告

　　C.利害关系人遭受了经济损失

　　D.利害关系人遭受的经济损失是其信赖ABC事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致

　　正确答案：D

　　【解析】选项D最恰当。根据《司法解释》第七条，针对注册会计师行业具体情况来说，民事侵权赔偿责任的界定“四要件”具体表现为以下四种情形：

　　(1)注册会计师出具了不实报告;

　　(2)利害关系人遭受了经济损失;

　　(3)会计师事务所的过失与利害关系人遭受损失存在因果关系(简称“因果关系”);

　　(4)注册会计师执业过程存在过错。

　　10. A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是( )。

　　A.是否查出财务报表所有重大错报

　　B.是否查出财务报表所有重大错误和舞弊

　　C.是否按照审计准则的要求执行审计业务

　　D.是否具有过失或欺诈行为

　　正确答案：C

　　【解析】选项C恰当，判断注册会计师是否存在过失的关键因素是判断注册会计师是否按照审计准则的要求执行审计业务。