2017注册会计师考试《审计》检测试题及答案（11）

　　单选题

　　以下情况不会对独立性产生不利影响的是( )。

　　A、审计项目组成员按照正常的程序、条款和条件从审计客户A银行取得贷款

　　B、审计项目组成员的父亲按照优惠条件从审计客户B公司取得贷款

　　C、会计师事务所按照正常的程序、条款和条件向审计客户C公司提供担保

　　D、会计师事务所按照正常的程序、条款和条件从审计客户D公司取得贷款

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是贷款担保、商业关系和家庭私人关系。选项CD，即使按照正常的程序、条款和条件取得贷款或向审计客户提供担保，都会因自身利益对独立性产生不利影响。

　　单选题

　　甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。在2012年财务报表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入了甲公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则ABC会计师事务所可以采取的防范措施不包括( )。

　　A、修改审计计划

　　B、聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

　　C、请审计项目组以外的其他注册会计师复核A已做的工作

　　D、向审计项目组委派经验更丰富的人员

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是与审计客户发生人员交流。选项B，聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。

　　单选题

　　下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。

　　A、从销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

　　B、实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权

　　C、对被审计单位已盘点的存货进行抽盘，将抽盘结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

　　D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标。选项A与销售业务的完整性无关;选项B实地观察主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不大;选项C主要与存在和完整性相关。

　　单选题

　　下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。

　　A、注册会计师恰当记录与被审计单位相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

　　B、如果有关决策不被该业务的具体事实的情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

　　C、职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策

　　D、保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是审计基本要求——合理运用职业判断。职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。

　　单选题

　　下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是( )。

　　A、如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷

　　B、注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断

　　C、只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论

　　D、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是内部控制缺陷评价。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，整改后的内部控制尚需要时间来验证其有效性，所以如果新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。

　　单选题

　　下列有关“客户关系和具体业务的接受与保持”的相关说法中，错误的是( )。

　　A、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当确定适用于这种情况的职业责任和法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告

　　B、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当考虑解除业务约定或同时解除该项业务约定和客户关系的可能性

　　C、确定是否保持客户关系时，会计师事务所需要考虑在本期或以前执行业务时发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响。例如，客户可能已开始将其经营活动扩展到会计师事务所不具备专长的领域

　　D、针对客户的诚信，会计师事务所考虑的事项包括“需要时是否能够得到专家的帮助”

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是业务承接与执行的控制。选项D属于对“专业胜任能力、素质和资源”的考虑，而非对诚信的考虑。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南，六、客户关系和具体业务的接受与保持(一)胜任能力、素质和资源中的介绍。

　　单选题

　　下列描述中，属于或有收费的是()。

　　A、以未审财务报表总资产为基准确定收费

　　B、会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额

　　C、在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能

　　D、以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是专业服务收费对独立性的影响。或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。

　　单选题

　　甲公司2011年度财务报表由B会计师事务所审计，2013年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2012年度财务报表，下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是( )。

　　A、因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅B会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

　　B、沟通可以采用电话询问、举行会谈等方式

　　C、沟通最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿

　　D、沟通并不是必要程序，而是由F会计师事务所根据审计工作需要自行决定

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是接受委托后的前后任沟通。接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。

　　单选题

　　下列关于注册会计师评价管理层对持续经营能力做出的评估的说法中，不正确的是( )。

　　A、注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同

　　B、如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月

　　C、在编制财务报表时需要评估持续经营能力，这是注册会计师的责任

　　D、在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是对持续经营的风险应对。管理层的责任之一是需要在编制财务报表时需要评估持续经营能力;注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。