2017年注册会计师考试《审计》考前练习（12）

2017年注册会计师考试《审计》考前练习（12）

　　单项选择题、本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。

　　1 下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

　　B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

　　C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

　　2 在评估舞弊导致的重大错报风险时，下列情况中，注册会计师应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加的是(　　)。

　　A.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产

　　B.公司、管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉

　　C.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理入掌控，缺乏共同决策或制衡措施

　　D.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　选项A很明显地比其余选项更直接地涉及到具体财产问题。

　　3 甲注册会计师执行A公司2013年度财务报表审计工作，在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，不正确的是(　　)。

　　A.在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平

　　B.在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平

　　C.甲注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映A公司正常规模的指标作为确定财务报表层次重要性水平的基准

　　D.甲注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，无需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　财务报表层次的重要性水平是在制定总体审计策略阶段确定的，因此选项B不正确。

　　4 在对内部控制进行测试时，注册会计师采用非统计抽样的方法抽样后，对抽样结果进行评价时，下列判断正确的是(　　)。

　　A.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，则总体可以接受

　　B.如果样本偏差率大大低于可容忍偏差率，则总体可以接受

　　C.如果样本偏差率接近于可容忍偏差率，则总体可以接受

　　D.如果样本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，则总体可以接受

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　选项AC，如果样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考虑抽样风险，样本偏差率可能会高于可容忍偏差率，则总体不可以接受;选项D，如果样本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注册会计师应考虑扩大样本规模，进一步收集证据。

　　5 在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师不会采取的措施是(　　)。

　　A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

　　B.评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

　　C.扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

　　D.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　选项C是针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。

　　6 注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时，下列说法不恰当的是(　　)。

　　A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

　　B.如果实施实质性程序所需信息在期中之后的获取并不存在明显困难，则注册会计师一般在期中之后实施实质性程序

　　C.如果针对某项认定实施实质性程序的目标仅包括获取该认定的期中审计证据(从而与期末比较)，注册会计师应在期中实施实质性程序

　　D.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末(或接近期末)实施。

　　7在承接业务的过程，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是(　　)。

　　A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较

　　B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平

　　C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用

　　D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　推介自身和工作时，不应贬低其他会员

　　或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。

　　8 下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是(　　)。

　　A.选择综合性方案实施进一步审计程序

　　B.提供更多的督导

　　C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员

　　D.对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定的总体应对措施包括：向项目组强调保持职业怀疑的必要性;分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作;提供更多的督导;在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。这是考生应记住的内容。选项A是针对认定层次重大错报风险采取的措施。

　　9 下列各项中通常不属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是(　　)。

　　A.按照约定的时间完成审计业务

　　B.按照约定的时间提交审计报告

　　C.对知悉的商业秘密保密

　　D.向管理层提交管理建议书

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　如果在业务约定书中没有约定要提交管理建议书，选项D不是会计师事务所和注册会计师应负的义务。

　　10 注册会计师承接A公司2013年度财务报表审计业务，将统计抽样运用于下列情形中，其中属于变量抽样的是(　　)。

　　A.检查未经批准而赊销的金额

　　B.检查赊销是否经过严格审批

　　C.检查赊销单上是否均有主管人员的签字

　　D.观察购货付款环节的职责分工是否合理

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　属性抽样的对象是总体的非金额特征，所以选项BC不正确;变量抽样的对象是金额特征，所以选项A正确;对职责分工的审查方法主要是观察，观察不适用抽样。

　　11 下列各项中，注册会计师违反职业道德守则的是(　　)。

　　A.注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

　　B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益

　　C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种审计服务

　　D.在审计报告涵盖的期间内，注册会计师兼任审计客户的董事

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　如果在审计报告涵盖的期间内，审计项目组成员兼任审计客户的董事或高级管理人员，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

　　12 当甲注册会计师用PPS抽样法测试发票的总价值时，下列相关说法中，正确的是(　　)。

　　A.允许发票的错报金额超出其账面金额

　　B.每张发票被选中的可能性相等

　　C.每张发票被选中的可能性是未知的

　　D.每张发票被选中的可能性与发票金额成比例

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　选项A不正确，PPS抽样要求总体中每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额;选项B不正确，因为PPS抽样中的抽样单元是每个货币单位，而不是每张发票。除非全部发票的金额都相同，否则被选中的可能性是不相等的;选项C不正确，被选中的可能性可以通过项目的价值和总体的价值计算出来。