2017年注册会计师考试《审计》练习题14

　　注册会计师

　　1.多选题

　　下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制的说法中，正确的有( )。

　　A、如果注册会计师计划依赖自动应用控制，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证

　　B、公司层面信息技术控制是公司的信息技术控制整体环境

　　C、信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任

　　D、注册会计师通常优先评估信息技术应用控制的有效性

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系。注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。

　　2.多选题

　　下列关于在IT环境下审计的表述，不正确的有( )。

　　A、当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可以采用传统方式进行审计

　　B、即使面临不太复杂的IT环境，注册会计师也不可以采用传统方式进行审计

　　C、当面临复杂的IT环境时，注册会计师可以采用传统方式进行审计

　　D、当面临复杂的IT环境时，注册会计师不可以采用传统方式进行审计

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考查的知识点是在不太复杂或较为复杂IT环境下的审计。选项B，当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可以采用传统方式进行审计;选项D，当面临较为复杂的IT环境时，采用传统方式(绕过计算机)进行审计就不可行。

　　3.单选题

　　下列关于信息技术对于内部控制的影响的说法中不正确的是( )。

　　A、在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代

　　B、被审计单位采用信息系统处理业务并不意味着人工控制被完全取代

　　C、信息系统对控制的影响取决于被审计单位对人工控制的依赖程度

　　D、一项控制目标对应的控制活动中可能同时包含自动控制和手工控制

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术对内部控制的积极影响。选项C，信息系统对控制的影响取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。

　　4.多选题

　　在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师可以采取的措施有( )。

　　A、采用传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”

　　B、了解信息技术一般控制

　　C、了解信息技术应用控制

　　D、测试应用控制运行有效性

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查的知识点是在不太复杂或较为复杂IT环境下的审计。当面临不太复杂的IT环境时，例如在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师可以采用传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。在此情形下，注册会计师虽然需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性。

　　5.单选题

　　下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是( )。

　　A、自动控制比较不容易被绕过

　　B、自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取

　　C、自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

　　D、自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术对内部控制的积极影响。自动控制主要应对一些大流量交易及数据，对于常见的业务进行处理，对于不常见的或者需要职业判断的业务更适合采用人工控制。

　　6.多选题

　　注册会计师在“绕过计算机进行审计”时，需要考虑的事项有( )。

　　A、了解信息技术一般控制和应用控制

　　B、测试信息技术一般控制和应用控制运行的有效性

　　C、不依赖其降低评估的控制风险水平

　　D、更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的知识点是在不太复杂或较为复杂IT环境下的审计。注册会计师采用传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”时，注册会计师虽然需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性，即不依赖其降低评估的控制风险水平，更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法。

　　7.多选题

　　A公司将全部信息技术外包给专门的应用软件服务提供商，注册会计师获取了服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师在评价该报告的时候需要考虑的因素有( )。

　　A、服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制

　　B、对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系

　　C、对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度

　　D、对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术对内部控制的积极影响。如果可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师应当评价该报告是否提供了充分、适当的证据，以支持注册会计师的意见。在评价时，注册会计师应当考虑下列因素：

　　1.对控制的测试涵盖的期间及其与管理层评估时间点的关系;

　　2.对控制的测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度;

　　3.对控制的测试结果，以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见。