2021年注册会计师《会计》备考练习：负债

　　1[.单选题]2×12年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的5年期公司债券，实际收到的款项为18800万元，该债券面值总额为18000万元，票面年利率为5%。利息于每年年末支付，实际年利率为4%，2×12年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()。

　　A.18000万元

　　B.18652万元

　　C.18800万元

　　D.18948万元

　　[答案]B

　　[解析]2×12年12月31日，应付债券的摊余成本=18800×(1+4%)-18000×5%=18652(万元)

　　2[.单选题]甲公司为筹集资金于2×14年1月1日发行了面值为1000万元、票面利率为6%、期限为3年的到期一次还本付息的一般公司债券。发行价格为1047.84万元，当日市场上同类债券的市场利率是4%，该应付债券2×15年末的摊余成本是()。

　　A.1133.34万元

　　B.1089.75万元

　　C.1029.75万元

　　D.1010.94万元

　　[答案]A

　　[解析]2014年末的摊余成本=1047.84+1047.84×4%-0=1089.75(万元);2015年末的摊余成本=1089.75+1089.75×4%-0=1133.34(万元)。

　　3[.单选题]2×18年1月1日甲公司采用分期付款方式购入一台生产设备，合同约定价款为900万元，每年末支付180万元，分期5年支付完毕。假定甲公司适用的折现率为5%。已知(P/A，5%，5)=4.3295，不考虑其他因素，甲公司2×18年末长期应付款的账面价值为()。

　　A.599.31万元

　　B.638.28万元

　　C.720万元

　　D.779.31万元

　　[答案]B

　　[解析]购买价款的现值=180×4.3295=779.31(万元)，未确认融资费用期初余额=900-779.31=120.69(万元)，长期应付款期末账面价值=(900-180)-(120.69-779.31×5%)=638.28(万元)。相关分录为：2×18年1月1日借：固定资产779.31未确认融资费用120.69贷：长期应付款9002×18年末借：长期应付款180贷：银行存款180借：财务费用38.97贷：未确认融资费用38.97

　　4[.多选题]甲公司是一个运输公司，根据营业税改增值税的规定，适用的增值税税率为9%。某月甲公司，承担A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由其子公司负责运输，并且甲公司单独向其子公司支付运费。运输完成后，甲公司及其子公司分别开出了增值税运输专用发票，甲公司发票上注明的价款为100万元;其子公司发票上的价款为40万元。上述公司均为增值税一般纳税人，价款已经全部支付。不考虑其他因素，甲公司关于该业务的处理正确的有()。

　　A.贷记“主营业务收入”60万元

　　B.借记“主营业务成本”40万元

　　C.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”9万元

　　D.借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”4.4万元

　　[答案]BC

　　[解析]甲公司提供运输服务时，应该按照实际收到的价款确认收入，即：借：银行存款109贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)(100×9%)9甲公司接受其他方服务，按照增值税制度规定企业发生相关成本费用允许抵减销售额的：借：主营业务成本40应交税费——应交增值税(销项税额抵减)(40×9%)3.6贷：银行存款43.6

　　5[.多选题]企业缴纳的下列税款，不通过“应交税费”科目核算的有()。

　　A.车辆购置税

　　B.耕地占用税

　　C.印花税

　　D.契税

　　[答案]ABCD

　　[解析]选项ABCD，不通过“应交税费”科目核算，均是直接贷记“银行存款”科目。

　　6[.多选题]关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理，下列表述中正确的有()。

　　A.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

　　B.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“增值税留抵税额”明细科目

　　C.对于当月应交未交的增值税，企业应借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费一一未交增值税”科目

　　D.对于当月多交的增值税，企业应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)”科目

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。